在CPA會計的負債一章中，增值稅的會計處理是很多同學頭疼的一個內容，特別是涉及到未交增值稅，很多同學都犯迷糊，今天我們一起學一下增值稅的會計處理。
在這裡首先要明確幾個概念：
進項稅額是資產，借方增加；
銷項稅額是負債，貸方表示增加；
應交稅費—未交增值稅是一個結轉科目，它的借方餘額代表資產（以後月份可以抵扣的餘額），貸方餘額代表負債（當月應交而沒有交，表示你欠國家的錢），千萬千萬不要讓未交增值稅的名稱迷惑了，認為它是一項負債，這是不對的；
應交稅費—待抵扣進項稅額這個科目一般是用於房屋建築物等固定資產，第一月扣60%直接放到進項稅，剩餘的40%放到這個科目，等到第13個月再轉入進項稅（還有納稅輔導期的納稅人等，與考試無關，在此暫不做贅敘）。
1、購買商品的增值稅會計處理
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
買東西時產生進項稅額，是一項資產，借方表示增加。
2、如果是購買房屋等固定資產
借：固定資產
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（60%）
應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）（40%）
貸：銀行存款
在第13個月時，將待抵扣進項稅額轉至進項稅額
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（待抵扣進項稅額）
這裡的「待抵扣進項稅額」考試時僅適用於購買房屋建築物等固定資產。
3、出售商品的增值稅的會計處理
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
賣東西時產生銷項稅額，是一項負債，貸方表示增加。
4、月末進行增值稅的結轉
（1）進項稅額大於銷項稅額時（留到以後進行抵扣）
月末不需編制會計分錄，此時「應交稅費―應交增值稅」帳戶有借方餘額，屬於尚未抵扣的增值稅。
（2）進項稅額小於銷項稅額時（當月要交稅）
如果當月完成繳納
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
銀行存款
當月未繳納，留至以後月份進行繳納時
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
應交稅費—未交增值稅
說明：在教材與實務中通常將進項稅額與銷項稅額的抵消進行簡寫，即直接將以上分錄的進項稅額與銷項稅額的差值寫做「應交稅費—應交增值稅（已交稅金）/應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）」，為了便於大家理解，上面將分錄進行補全。附：
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
或：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
5、當月多交了增值稅。
多交增值稅，在月末要將多交的增值稅轉到「未交增值稅」科目的借方。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金範圍內轉回。假設當月進項稅額120萬，銷項稅額100萬，又多交了30萬，那麼轉回時只能轉回30萬，而不是50萬。
6、繳納以前月度的增值稅（通過未交增值稅處理）
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
7、預交增值稅
繳納時：
借：應交稅費—預交增值稅
貸：銀行存款
月底進行結轉時：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—預交增值稅
看到這裡大家可以發現，「應交稅費—未交增值稅」這個科目就像「未分配利潤」一樣，是一個清算帳戶，千萬不要被它的名字所迷惑。在每個月月末，除了「未交增值稅」和「進項稅額」（即「應交稅費―應交增值稅」帳戶的借方餘額）外，其它的增值稅科目下都應該沒有餘額，全部被結轉到了「未交增值稅」科目名下，它的借方代表擁有以後可以抵扣的餘額，它的貸方代表你還欠著國家的增值稅，需要以後繳納。
對於待抵扣稅額屬於一個特例，它只有在第十三個月的時候轉入進項稅額，別的時候不參加向「未交增值稅」的結轉。
以上均是一般納稅人的會計處理，小規模納稅人的會計處理較為簡單，在此不再過多贅敘。