案例一
我是一家小規模銷售公司，2020年1季度銷售產品收入202萬元，但是遺憾的是當期購進產品120萬元的發票，直到季度終了需要申報所得稅了，還沒有開過來。
會計人員由於覺得進貨無票，因此做帳時未做庫存和成本。
僅僅體現了收入：
借：銀行存款 202萬元
貸：主營業務收入 200萬元
應交稅費-應交增值稅 2萬元
第一季度利潤=營業收入-營業成本=200-0=200萬元（假設沒有其他費用和調整事項）
第一季度預繳企業所得稅=200*25%=50萬元（假設不符合小微企業所得稅優惠條件）
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
案例二
我是一家小規模銷售公司，2020年1季度銷售產品收入202萬元，但是遺憾的是當期購進產品120萬元的發票，直到季度終了需要申報所得稅了，還沒有開過來。
會計人員暫估庫存：
借：庫存商品 120萬元
貸：應付帳款 120萬元
結轉成本：
借：主營業務成本 120萬元
貸：庫存商品 120萬元
體現收入：
借：銀行存款 202萬元
貸：主營業務收入 200萬元
應交稅費-應交增值稅 2萬元
第一季度利潤=營業收入-營業成本=200-120=80萬元（假設沒有其他費用和調整事項）
第一季度預繳企業所得稅=80*25%=20萬元（假設不符合小微企業所得稅優惠條件）
總結
對於同一項經濟業務，不同的會計人員處理的方式不同，帶來稅務影響也會不一樣。
比如上述案例，正確的處理方式是案例二，而且直接節稅30萬元。
當然還要提醒大家，預提的無票支出，發票須最晚在次年彙算清繳之前取得，否則無法稅前扣除。
參考
《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）：
六、關於企業提供有效憑證時間問題企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按帳面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
來源：郝老師說會計
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