比如有些朋友就問，2019年考核的年終獎，公司2020年1月才實際發放，那這個年終獎屬於職工2019年的收入嗎？如果這筆年終獎我併入綜合所得稅計稅，那麼2020年對2019年綜合所得進行彙算的時候，我是否需要考慮這筆收入？
實際上2020年1月才發放的年終獎，按照個人所得稅的口徑，稅款所屬期是2020年1月，2020年2月進行申報。稅款所屬期是2020年，所以這筆收入是計入2020年的。
我們登陸自然人電子稅務局查詢自己的收入情況，都是以稅款所屬期的範圍來查詢的，2019年的收入那就是稅款所屬期對應為2019年1月到2019年12月的收入。
老師關於這個稅款所屬期的規定，實際上是以實際發放時間來判定的。
個人所得稅扣繳申報表對此也有明確的說明。
納稅人之所以出現上述疑問，主要是對以下四個時間點沒有深刻理解，其實只要弄懂了這四個時間點的含義，就可以輕鬆明白個稅上的收入屬於哪個期間了。
1、工資薪金所屬時間；2、工資薪金所得時間；3、個稅代扣（應稅）時間：4、個稅代繳（申報）時間。
A公司2019年12月應發員工小張當月工資5000，2019年年終獎2萬元，2019年12月15日，實際發放了5000的工資，2萬元工資在2020年1月春節之前發放。
01
工資薪金所屬時間
工資薪金所屬時間是按照權責發生制原則進行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；
假如員工小張在A在公司就業，通過工作，取得工資薪金5000元和取得2019年年終獎2萬，實際上費用都屬於企業2019年的費用支出，雖然2萬元實際2019年實際尚未支付，但是按照權責發生制，這兩筆費用的所屬時間都是2019年。企業需要及時計提。
12月計提
借：費用 25000元
貸：應付職工薪酬 25000元
02
工資薪金所得時間
工資薪金所得期間即扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間，即收入發放的月份，即納稅人實際取得收入期間。
小張12月份收到了企業發放的12月份得工資；1月份收到了企業發放的年終獎。12月的工資所得時間就是2019年12月，年終獎所得時間就是2020年1月份。
依據稅法規定，2019年度終了後，居民個人(以下稱「納稅人」)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。
所以，所得時間就是實際取得。
03
個稅代扣（應稅）時間
個稅代扣（應稅）時間，即企業產生代扣個人所得稅義務的時間，按個人所得稅法及實施細則規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，並專項記載備查。
這個規定最簡單的理解就是：支付時方產生代扣義務，不支付，不產生代扣義務，遵循現金收付實現制。
12月實際發放，發放工資部分，不考慮社保
借：應付職工薪酬 5000元
貸：應交稅費-應交個人所得稅 *元
貸：銀行存款 5000-*元
1月支付年終獎
借：應付職工薪酬 20000元
貸：應交稅費-應交個人所得稅*元
貸：銀行存款 20000-*元
所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。
04
個稅代繳（申報）時間
修正後的《中華人民共和國個人所得稅法》第十三、十四條規定：
「扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
......納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，並繳納稅款。」
根據文件規定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應稅）時間第次月15號前。
1月申報12月5000的個稅，2月申報1月實際發放年終獎的個稅。
借：應交稅費-應交個人所得稅 *元
貸：銀行存款 *元。
綜上所述，實際上你只需要記住，什麼時候發放稅款所屬期就是什麼時候，那麼收入就屬於那個期間。
來源：二哥稅稅念、財務第一教室
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