上一个交易日，A股多只银行股直线拉升。其中，宁波银行、常熟银行以5%以上的涨幅领涨。
消息面上，财政部下发了《金融企业财务规则（征求意见稿）》，指出监管部门要求的银行拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。
而长期以来，“拨备覆盖率”被视为银行等的利润“调节器”，这是业内公开的秘密，也被视为“藏利润”的方式之一。
一、调节银行利润的“好工具”
拨备覆盖率，也称为拨备充足率，是实际计提贷款损失准备对不良贷款的比率，可以衡量银行贷款损失准备金计提是否充足，考察银行财务是否稳健，且风险是否可控。该项指标从宏观上反映了银行贷款的风险程度及社会经济环境、诚信等方面的情况，该比率的最佳状态是100%。
其计算公式为：不良贷款拨备覆盖率=贷款损失准备金计提余额/不良贷款余额
而根据相关文件规定，次级和可疑类贷款的损失准备，银行的计提比例可以上下浮动20%。
上下浮动20%意味着各家银行调节空间较大，即使两家银行的不良贷款数额以及各类别不良的比例也相同，但如果它们对拨备的计提比例不同，计提出来的贷款损失准备也会差别较大。
这也是为什么有观点认为拨备计提是银行调节利润的“好工具”。
二、上市银行拨备覆盖率逐年走高
据不完全统计，2019年上半年A股和港股上市的50家中资银行中，有23家上市银行的拨备覆盖率超过200%，10家拨备覆盖率超过300%。
拨备覆盖率较高的银行以成农商行为主，其中宁波银行的拨备覆盖率最高，达到522%。在这之前，宁波银行的账面拨备覆盖率就基本代表了A股上市银行的最高水平，自2015年-2018年，该数据分别是308.67%、351.42%、493.26%、521.83%。
而在上半年，常熟银行、南京银行次于宁波银行，分别为454%、416%。上海银行、青岛农商银行也超过300%。
而在国有六大行中，仅邮储银行以396.11%的拨备覆盖率超过了本次监管红线，农行则以278.38%的拨备率处在“危险”边缘。
拨备覆盖率Top20银行：
数据来源：东方财富choice
从拨备覆盖率超过300%的银行来看，城农商行共8家，股份制银行只有1家（招商银行），国有大行1家。
不过，从今年上年公布的半年报的情况来看，拨备覆盖率大幅上升是一个主要趋势。根据中信建投统计，2019年上半年，上市银行整体拨备覆盖率210.03%，较去年末提高了8.81个百分点，大部分上市银行拨备计提均提高。
国有大行整体拨备覆盖率为211.62%，较年初提升10.69个百分点。其中，邮储银行拨备覆盖率就是从今年年初的347%上浮了49个百分点。
股份制银行整体拨备覆盖率为194.95%，较年初上升6.26个百分点。其中，招商银行的拨备率从年初的358%上浮了36个百分点。
除此之外，多家银行也纷纷把“拨备覆盖率提升”写入了半年报中。
关于拨备覆盖率上升的原因，很大程度上是因为银行感到了后期不良贷款增长有反弹的压力。
从商业银行的半年报来看，由于银行逐渐开始将逾期90天以上的贷款纳入不良，再加上经济下行风险依旧，因此部分银行的不良贷款率偏高。比如拨备覆盖率超过300%的青岛农商行，其不良贷款率为1.46%，关注类贷款占比已经达到5.63%。
而在投资者普遍担心银行资产质量的大环境下，这些银行较高的拨备覆盖率虽然已经超过监管要求，但还是吸引了不少投资者，9月26日上午，多只拨备覆盖率较高的上市银行股价大涨。
其中，拨备覆盖率排名第一、二位的宁波银行和常熟银行以超过5%的涨幅领涨银行板块。股份制银行中，招商银行截至收盘上涨2.53%。港股上市的邮储银行股价收盘涨幅1.91%。
此外，拨备覆盖率较低的平安银行（182.53%）成为今日银行板块中唯一下跌的个股，收盘跌幅为0.25%。
值得注意的是，还有部分银行的拨备覆盖率近些年的变动并不大甚至在逐年下滑，中信、华夏、兴业、民生、浙商、青岛、郑州、贵阳、南京、北京、紫金等11家银行均包括在内，其中华夏、民生、青岛、郑州已逼近监管下限，这在一定程度上反映出这几家银行所面临的资本压力。
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