在CPA会计的负债一章中，增值税的会计处理是很多同学头疼的一个内容，特别是涉及到未交增值税，很多同学都犯迷糊，今天我们一起学一下增值税的会计处理。
在这里首先要明确几个概念：
进项税额是资产，借方增加；
销项税额是负债，贷方表示增加；
应交税费—未交增值税是一个结转科目，它的借方余额代表资产（以后月份可以抵扣的余额），贷方余额代表负债（当月应交而没有交，表示你欠国家的钱），千万千万不要让未交增值税的名称迷惑了，认为它是一项负债，这是不对的；
应交税费—待抵扣进项税额这个科目一般是用于房屋建筑物等固定资产，第一月扣60%直接放到进项税，剩余的40%放到这个科目，等到第13个月再转入进项税（还有纳税辅导期的纳税人等，与考试无关，在此暂不做赘叙）。
1、购买商品的增值税会计处理
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
买东西时产生进项税额，是一项资产，借方表示增加。
2、如果是购买房屋等固定资产
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）（60%）
应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）（40%）
贷：银行存款
在第13个月时，将待抵扣进项税额转至进项税额
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）
这里的“待抵扣进项税额”考试时仅适用于购买房屋建筑物等固定资产。
3、出售商品的增值税的会计处理
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
卖东西时产生销项税额，是一项负债，贷方表示增加。
4、月末进行增值税的结转
（1）进项税额大于销项税额时（留到以后进行抵扣）
月末不需编制会计分录，此时“应交税费―应交增值税”账户有借方余额，属于尚未抵扣的增值税。
（2）进项税额小于销项税额时（当月要交税）
如果当月完成缴纳
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款
当月未缴纳，留至以后月份进行缴纳时
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—未交增值税
说明：在教材与实务中通常将进项税额与销项税额的抵消进行简写，即直接将以上分录的进项税额与销项税额的差值写做“应交税费—应交增值税（已交税金）/应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，为了便于大家理解，上面将分录进行补全。附：
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
或：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
5、当月多交了增值税。
多交增值税，在月末要将多交的增值税转到“未交增值税”科目的借方。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回。假设当月进项税额120万，销项税额100万，又多交了30万，那么转回时只能转回30万，而不是50万。
6、缴纳以前月度的增值税（通过未交增值税处理）
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
7、预交增值税
缴纳时：
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月底进行结转时：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
看到这里大家可以发现，“应交税费—未交增值税”这个科目就像“未分配利润”一样，是一个清算账户，千万不要被它的名字所迷惑。在每个月月末，除了“未交增值税”和“进项税额”（即“应交税费―应交增值税”账户的借方余额）外，其它的增值税科目下都应该没有余额，全部被结转到了“未交增值税”科目名下，它的借方代表拥有以后可以抵扣的余额，它的贷方代表你还欠着国家的增值税，需要以后缴纳。
对于待抵扣税额属于一个特例，它只有在第十三个月的时候转入进项税额，别的时候不参加向“未交增值税”的结转。
以上均是一般纳税人的会计处理，小规模纳税人的会计处理较为简单，在此不再过多赘叙。