离职补偿金是劳动者在与用人单位解除或终止劳动合同时，用人单位给予劳动者经济补偿的一种方式。此文为您通俗易懂地简述离职补偿金的现行财税处理方法。

一、个人所得税处理

1. 计征个税政策依据

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，即财税【2018】164号规定：

个人与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

2. 政策要点

（1）政策中“上年职工平均工资”是指上年年平均工资，而非月平均工资。北京市2018年年平均工资是127107元， 3倍即是127107*3=381321元。也就是说发放的离职补偿金超过381321元部分才会缴纳个税。

上年平均工资数可以咨询当地税务热线，也可以在当地统计局官网直接查询到，个税明细申报页面也有提示。

（2）离职补偿金单独计算个税，适用综合所得税率表。

3. 纳税申报

离职补偿金应于次月15日内缴入国库，并在“自然人税收管理系统扣缴客户端 -综合所得申报-解除劳动合同一次性补偿金”项下申报。

注意：发放的离职补偿金未产生个税，也要进行申报。

个税申报演示：

4. 案例说明

A公司某职员2019年10月取得的税前离职补偿金为45万，个税应纳税所得额为：450000-127107*3=68679元，查综合所得税率表，需缴个税68679*0.1-2520=4347.90元。

A公司需代扣该个税，并于2019年11月15日前申报缴纳。

二、账务处理

依据《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定：借记管理费用，贷记应付职工薪酬-辞退福利。

三、其他涉税问题

离职补偿金属于职工薪酬核算范围，但不属于企业所得税法中规定的工资薪金范畴，所以企业所得税汇算清缴时不作为计提三项经费（福利费、工会经费、职工教育经费）的基数。

离职补偿金既不属于工资薪金也不属于职工福利费，因此不作为计提残保金的基数。

该费用应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出范围，因此实际发生的离职补偿金可以在企业所得税前扣除。！

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