有同学留言，希望我能分享企业所得税清缴相关内容，或者开企业汇算清缴的系列课。
去年做了相关的课程，课程目标就是通过政策+申报表的穿插讲解，使得熟练的财务人员更准确的理解政策，并对申报表整体更有逻辑概念。使得初次上手经验尚不足的的财务人员能够快速上手，完成申报。
从课程的反馈结果看，这个目标基本是达到了。去年年末，又完善了企业所得税汇算清缴的讲解角度，加了数据控税下的风控要点。但基于今年目前的情况，效果更好的线下课估计一时半会儿也没法举办，而以什么样的方式是最直接有效的，还在思考中。
那么，在其他途径成熟之前，先来分享企业所得税汇算清缴中看似细枝末节，但又需要重视的要点吧。
在企业所得税汇算中，我们都很重视纳税调整，当然无可厚非，也毋庸置疑，纳税调整的正确性会最终影响企业所得税的应纳税额。但是，在填报初期，也不要忽略了这张名叫《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）
这张信息表非常朴实无华，原因是这张表本来就是收集企业信息的，你要求它多么惊艳，也是不太可能的。但是低调并不代表不重要，正因为是收集企业信息的，那对后续企业是否能适用企业所得税相关税收优惠政策，就显得至关重要。这张表分为三个部分，分别是：
1、基本经营情况（必填项目）
2、有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）
3、主要股东及分红情况（必填项目）
我们按这三个部分来分析一下，依然争取长话短说，言简意赅吧。
基本经营情况
103资产总额，104从业人数是判断是否是小型微利企业的其中两个判断标准。既然身为判断标准，所以填报当然需要准确，才能判断是否符合。政策不再赘述，需要提醒的是，资产总额、从业人数的计算方法。另外就是从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
109小型微利企业 “是”与“否”的勾选，如果填报时符合小型微利企业判断标准且填报人的精神状态是清醒的，那应该不会选否吧。
105所属国民经济行业
比如研发费用的加计扣除，就是有负面清单行业的。比如重组中的某些税收优惠政策，房开企业不适用。所以，国民经济行业填报也需准确谨慎。
106从事限制或禁止行业
这个也是很多税收优惠政策是否可以被享受的前置条件。比如研发费用加计扣除，比如小型微利企业……
108采用一般企业财务报表格式（2019年版）
是否采用一般企业财务报表格式（2019年版）会涉及到A100000 第10行“营业利润”的计算规则。已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）的纳税人，根据《利润表》对应项目填列，不执行本行计算规则。
.......
有关涉税事项情况
这部分填报的意义无需赘述，从204开始都是涉及企业所得税相关优惠政策的，符合相关政策的，该填信息的填信息，该勾选是的也别犹豫。具体政策文号可以参见填表说明。
举例说明一下，根据《减免所得税优惠明细表》（A107040）的填报说明：
“第6行“六、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税”：
表A000000“208软件、集成电路企业类型”填报“110集成电路生产企业（线宽小于0.8微米（含）的企业）”的纳税人可以填报本项。
第7行“七、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税”
表A000000“208软件、集成电路企业类型”填报“120集成电路生产企业（线宽小于0.25微米的企业）”且表A107042“减免方式”填报“400企业减按15%税率征收企业所得税”的纳税人可以填报本项。
第8行“八、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税”
表A000000“208软件、集成电路企业类型”填报“130集成电路生产企业（投资额超过80亿元的企业）”且表A107042“减免方式”填报“400企业减按15%税率征收企业所得税”的纳税人可以填报本项。
……”
可见，表A000000“208软件、集成电路企业类型”填报的正确与否，关系到表A107040的填报。
主要股东及分红情况
该部分为纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。
需要注意的是，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。也就是说该部分对于小型微利企业无需填写。
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