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1、便捷

其中，便捷体现在设立时所投入的时间成本上。

因为两种制度在法律定义上的本质差异，且慈善组织资质的获取与税收优惠同时获得，使监管部门采取了不同的监管深度，慈善法人组织采取严格的事前资质审批，而慈善信托仅需采取事后备案，两种行政流程所耗费的时间差异巨大。

按笔者的工作经验来看，慈善法人组织审批流程耗时6个月甚至以上是比较常见的，而慈善信托设立和备案时间大约2-3个月即可完成。

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2、灵活

灵活体现在捐赠方慈善意愿保留的完整度上。

慈善信托把捐赠人的慈善意愿以信托目的作为表达，写入信托合同。

从慈善中国已经备案并公开的信息可以看到，有大量真实、详实的慈善意愿，如：

中航信托·大爱悦心慈善信托的信托目的为“资助单亲妈妈群体心理健康领域慈善项目以及支持其他符合《慈善法》规定的公益活动”；

中铁信托-武侯社区基金会-马家河社区体育发展慈善信托的信托目的为“为支持社区体育事业发展，包括资助公益性质的社区体育比赛与培训、资助为公益慈善筹款开展的体育比赛活动、向贫困家庭青少年捐赠体育用品、提升完善社区体育设施，以及其他符合本慈善信托目的的公益活动。”

而慈善法人组织为了便于通过行政审批、利于日后机构运营管理，更愿意采取泛化业务范围的策略，进而使创始捐赠人的捐赠意愿无法完整地在法律文件上进行表达。

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3、普惠

普惠体现在资金门槛的无限制上。

《2022年度中国慈善信托发展报告》显示，截至2022年末，备案规模在100万元以下的慈善信托数量累计有771单，占比为65.12%；2022年新增备案的慈善信托中，规模在100万元以下的有265单，较2021年增加98单，占比达到67.60%。

慈善信托正在向普惠趋势发展。慈善法人机构，如较多捐赠人首先想选择的基金会，最低注册资金要求的地方性非公募基金会需要200万元人民币实缴资金。

根据2016年民政部发布的《基金会管理条例（修订草案）》，这个数字被上调到了400万元人民币。

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4、税收优惠问题

而我们也应看到，在设立阶段，慈善信托面临向委托人开具有效捐赠收据的难题。

慈善法人机构审批严格的一个重要因素，是因为其税收优惠资格在其成立时即可获得，相关配套实施和监督制度完善。

而慈善信托的财产性质，导致设立阶段，涉及委托人在转让慈善财产给受托人的过程中是否需要纳税的问题。

赵廉慧教授在《破解慈善信托税制困局的理论路径》中指出，设立慈善信托的行为是否属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）所规定的“因从事公益而无偿转让财产的行为不用缴纳增值税”情况目前并无明确规定；

另外，慈善信托不在《公益事业捐赠法》规定受赠主体内，且受托人之一的信托公司没有开具捐赠票据的资格。

上述种种原因导致慈善信托税收优惠政策难以落地。

*图源于网络

在实务中，当单一受托人为信托公司时，为满足委托人的需求，只能通过借慈善组织“通道”进行开票，造成了慈善信托成本的上升，以及“通道”行为延伸出来的合规合法问题。

而当单一受托人为慈善组织时，又因为《民间非营利会计准则》和《基金会管理条例》等相关制度缺乏对信托财产性质的明确界定，致使慈善组织开票“举步维艰”。

不过，为了推动慈善信托这个新的慈善工具，《慈善法》还是为慈善信托的税收优惠留了空间。

《慈善法》第四十五条规定：设立慈善信托、确定受托人和监察人，应当采取书面形式。受托人应当在慈善信托文件签订之日起七日内，将相关文件向受托人所在地县级以上人民政府民政部门备案。未按照前款规定将相关文件报民政部门备案的，不享受税收优惠。

实务对上述法条的解读，就是依法备案的慈善信托，可以享受税收优惠。虽然落地细则还在制定，但相关的空间已经留了出来。

以上是关于设立阶段两种慈善制度特点的讨论，关于存续阶段和终止阶段的，我们将在下期文章继续跟大家分享、讨论。

参考资料：[1]《专家学者谈慈善财产的性质、发展及立法慈善财产的特殊规范》，民主与法制时报，2020年10月14日.[2]慈善中国备案编号：360100-0-000038.

[3]慈善中国备案编号：5101000000029.[4]《2022年度中国慈善信托发展报告》.[5]赵廉慧：《破解慈善信托税制困局的理论路径》，《税务研究》2021年第11期.

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