馬上又要到年底啦，年終獎又離大家近了一步。大家所在的單位，過年都有發年終獎嗎？小編希望大家人人有份，年年都有豐厚的獎金！

自從去年財稅 [2018]164號文件的發布，即關於全年一次性獎金等怎麼計算的通知發布之後，大家議論紛紛。通知中明確：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅；也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。

有了選擇，就需要判斷，那麼就有節稅的空間。單獨計算還是合併計稅？做出選擇並不難，問題是做出的選擇是否是最節稅的就有難度了，最重要的是，如果覺得自己「選錯了」，是不是可以反悔呢？回答這個問題之前，先來複習（或者預習）一下怎麼發放全年一次性獎金最節稅。

一、怎麼發放全年一次性獎金最節稅

首先大家都清楚，當「所有收入-所有扣除」＞0的情況，可以確定的第一點：毫無疑問，肯定是要繳個稅的，接下來的問題是：如何讓個稅的合計金額最少！

謎底揭曉：把年終獎拆分，一部分作為年終獎，另一部分作為當月工資。

那怎麼拆分呢？按照什麼標準拆分？

其實影響工資薪金和年終獎的個稅金額的，主要就是兩個因素：累計應納稅所得額和稅率。如果在「全年收入-全年扣除」＞0，且差額不變的情況下，我們可以通過調節年終獎的金額，使年終獎的稅率下降一個檔，以此來達到減少個稅的情況。

接下來為大家舉例說明一下：小睿每月收入20000元，個人承擔的三險一金是4000元，每月允許扣除的專項附加扣除的合計金額是3000元， 今年年終獎金額是60000元。那么小睿一共需要繳納多少個稅呢（最省稅的情況）？

工資薪金和年終獎咱們都介紹過怎麼計算，這裡就直接看看3種方式計算出來的結果：

其實關於年終獎的籌劃，用到的主要就是不同稅率間的臨界點。年終獎的臨界點一般就是稅率表各檔稅率的最大值，比如：36000、144000、300000、420000、660000、960000。

這裡有朋友可能會疑惑：會不會將年終獎拆分後，雖然年終獎對應的稅率降檔了，但是工資對應的稅率檔卻提高了呢？

是有可能的。關於年終獎的籌劃，其實本質上是一個數學求最小值的問題，需要將全年收入在工資和年終獎之間進行尋求一個個稅最小值。這個過程，就是一個平衡數據的過程。

其實年終獎的籌劃，說白了，沒有什麼複雜的：就是多種情況，取個稅最小值。明白了這一點，我們回到最初的問題：

二、如果是年初發年終獎的，想要反悔，是否可以？

按照文件規定，全年一次性獎金可以單獨計算個稅，也可以併入綜合所得。那麼如果在2019年2月份發放的，已經按照單獨計稅計算繳納了個稅，現在發現併入綜合所得比較節稅，是否可以併入綜合所得呢？

我們可以看看這兩個省的稅局是怎麼答覆的。

江蘇省稅務局12366回覆：個人取得全年一次性獎金並已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在彙算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

河北稅務局12366回覆：根據《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條按照政策文件，發放的全年一次性獎金，在2021年12月31日前是可以選擇，可以選擇併入綜合所得，考慮納稅人利益最大化，讓納稅人充分享受減稅降費政策紅利，目前的口徑是在次年3.01-6.30辦理綜合所的彙算清繳的時候重新可以併入綜合所得的，如有需要可以辦理退稅。具體的可以等待一下總局下發正式文件。

根據這兩個省稅局的回覆，目前稅局是想更大規模、更廣領域、更大幅度上實施減稅降費，讓更多低收入的納稅人充分享受個稅優惠， 因此大家可以把握住彙算清繳的機會哦！

三、彙算清繳也近了，自查風險點有哪些呢？

目前，多個稅務機關網站發布關於開展個人所得稅專項附加扣除信息核驗的公告，據不完全統計，新個稅實施之後，有很多人踩了紅線，被認定為通過「偽造」個稅專項附加扣除申報信息來逃避個人所得稅。

是所有人都偽造了嗎？小編認為，有一部分人很可能是因為個稅專項附加扣除信息填報錯了，沒有及時修改導致的。那麼發現錯誤應該怎麼辦呢？

一定要及時修改！如果「置之不理」很是危險，可能會被認定為故意虛假申報。下面給大家列舉幾個常見的風險點，大家操作中注意一下哦！

易錯點一：子女教育和被贍養老人的姓名或者身份證件號碼填報錯誤，或者扣除金額錯誤。

提醒：在填報子女和贍養老人身份信息時，需完整填寫關係、身份證號、名字、出生日期，以及扣除比例等。

子女教育：開始享受時間為子女年滿3周歲至全日制學歷教育結束的當月，一個子女1000元，可以疊加，選擇由父母一方100%扣除或者各自50%扣除。

贍養老人：被贍養人中有其中一人在年滿60周歲的當月（不疊加），子女就當月可以扣除贍養老人支出，至贍養義務終止的年末。納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

易錯點二：繼續教育專項附加扣除享受時間錯誤。

繼續教育：同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

易錯點三：夫妻同時享受扣除住房貸款利息，或者填寫住房貸款利息信息不齊全。

住房貸款利息扣除：首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，並且住房貸款利息扣除不能和住房租金扣除同時享受。夫妻雙方婚前各自購房的，可以選擇一方每月按1000元額度100%稅前扣除，也可以選擇雙方每月各自按50%比例稅前扣除500元；婚後購房的，只能選擇一方每月按1000元額度100%稅前扣除。

個人專項附加扣除漏填、錯填，一般只要及時修改（日常修正或彙算清繳前修正），不會對個人徵信產生影響。所以大家發現錯誤要謹慎對待，儘快修改哦！

四、如果發現自己「被入職」，怎麼處理？

是不是保證自己專項附加填寫正確就一定可以高枕無憂了？NO,NO,NO~

實務中也有很多人發現自己「被入職」到一家完全沒有任職過的公司中，這是怎麼回事呢？遇到這種情況怎麼解決？

一般可能因為身份證外借或者企業通過非法途徑購買身份信息導致的個人信息泄露，有的企業為了節稅，就可能會在企業名下添加很多虛假員工發放工資。不過最近個人所得稅申報記錄查詢功能在稅局（比如：四川，黑龍江，上海等等）陸續上線啦，大家可以放心了，該功能上線後，自然人納稅人可便捷地查詢本人2019年及以後年度的收入明細、個人所得稅申報繳稅記錄，並可就不實申報信息及時提起申訴。

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