500萬元一下固定資產一次性扣除的帳務處理和納稅申報
財政部、國家稅務總局發布《關於設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），規定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業新購進的設備、器具（指除房屋、建築物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
現實中，有不少的財務人員看到這個政策後,盲目的認為：以後500萬以下的購進設備都可以不計入固定資產了,這樣的理解就是大錯特錯了。
如果說之前稅務政策規定價值不超過5000元的固定資產可以一次性扣除，部分企業為了保持稅會差異最小化，結合企業實際情況，把單位固定資產核算標準定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質量。但現在這個標準是500萬了，就不在適用這個方法了。
對於企業新購進的固定資產正確的處理方法應該是：固定資產的確認、計量等需要按照現行的會計制度、準則處理，需要通過固定資產科目處理，正常計提折舊。如果企業適用"54號文"規定一次性扣除政策將一定產生"稅會差異"，按照申報表通過填報的方式來調整。即：會計上按會計規定處理、稅務上按稅法規定處理，不能混淆。
政策相關的帳務處理和納稅申報
某企業2018年01月購入一台100萬元的設備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）
01
2018年購進設備時：
借：固定資產 100
貸：銀行存款 100
02
2018年計提折舊：
借：管理費用—折舊費 20
貸：累計折舊 20
03
納稅調整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導致了企業在以後2019-2022年度相對多繳稅，形成了應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債。
金額為：（100-20）*25%=20
借：所得稅費用 20
貸：遞延所得稅負債 20
04.
以後在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結平。相關的遞延所得稅處理：
20*25%=5
借：遞延所得稅負債 5
貸： 所得稅費用 5
提示：實務中可以依據公司要求，決定是否使用遞延所得稅負債。特別是使用小會計準則時並沒有這個科目，可以繼續原來的處理方法，只在彙算清繳時申報，日常不做處理。
05
2018年底進行彙算清繳時，需要填寫所得稅年報附表中的資產折舊、攤銷及納稅調整明細表：
06
2019-2022每年年底進行彙算清繳時，同樣需要填寫所得稅年報附表中的資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（以2019年為例，其他年份以此類推）：