出品｜搜狐財經
作者｜汪夢婷
普華永道涉恆大財務造假案處罰落地。
9月13日下午，證監會、財政部發布公告，對普華永道兩年間全部業務收入予以沒收，並按「沒一罰十」處頂格罰款，協同罰款共計4.41億元。另外，財政部還給予普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
多位會計師也受到處罰，其中恆大地產2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字註冊會計師，被吊銷註冊會計師證書；7名參與編制恆大地產合併財務報表的註冊會計師，被給予警告或罰款。
「沒一罰十」，證監會對普華永道罰沒3.25億元
今年3月18日，中國恆大業績造假案公開，審計機構普華永道成為眾矢之的。
隨後的5月，證監會對公司債券發行人恆大地產財務造假、欺詐發行等違法行為嚴肅作出行政處罰，認定恆大地產2019年、2020年年報存在虛假記載，相關5次公司債券發行構成欺詐發行。
從2009年恆大上市至2023年，普華永道始終擔任恆大地產審計機構，並連續多年給出無保留意見的審計報告，包括涉嫌財務造假2019年和2020年。
證監會調查發現，普華永道在執行恆大地產2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業懷疑，未作出正確的職業判斷，未發現恆大地產大金額、高比例財務造假。
一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。
二是現場走訪程序失效，現場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調查時仍未竣工交付，甚至是「一片空地」。
三是樣本選取範圍失控，任由恆大地產替換樣本，將恆大地產標註「不讓去」的地產項目排除在走訪樣本之外。
四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業主簽字確認日晚於資產負債表日。
五是覆核程序失守，現場走訪程序覆核工作流於形式，覆核人員基於對走訪人員的「信任」出具覆核結論。
普華永道為恆大地產2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恆大地產20恆大02、20恆大03、20恆大04、20恆大05、21恆大01等5次債券發行出具保證財務數據真實、準確、完整的聲明，普華永道製作、出具的文件存在虛假記載。
證監會認為，普華永道上述行為違反相關法規，依法責令改正，認定普華永道在上述期間執行的恆大地產1次債券發行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業務收入2774萬元均為違法業務收入，依法全部予以沒收，並按「沒一罰十」處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發行審計服務按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。
財政部處罰1.16億元，撤銷普華永道廣州分所
自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道及其廣州分所的恆大地產審計項目執業質量開展了專項檢查。
經查，普華永道及其廣州分所在恆大地產2018年至2020年財務報表審計過程中，明知恆大地產財務報表存在重大錯報而不予指明，發表不恰當的審計意見，出具虛假審計報告。
主要問題包括：一是2018年至2020年對恆大地產收入相關的主要審計程序，設計、實施存在嚴重缺陷，多項程序得出不實結論；2020年明知恆大地產提前確認收入而不予指明。
二是喪失獨立性，為恆大地產編制合併財務報表，並在合併財務報表層面編制調整分錄以虛增利潤。
三是明知或應當知道恆大地產存在大量貨幣資金受限，對財務報表中的重大錯報不予指明，並通過各種方式隱瞞或掩蓋。
四是對恆大地產2020年虛增開發成本、隨意確認投資性房地產的重大會計差錯不予指明。
五是未保持職業懷疑，未發現恆大地產「明股實債」方式融資、合併財務報表範圍不準確導致的重大會計差錯。
六是對恆大地產未按規定披露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應收款及審計抽樣、持續經營等審計程序執行不到位，項目質量控制失效等。
針對檢查發現的問題，財政部對普華永道及相關註冊會計師作出行政處罰決定。 會計師事務所方面，證監會給予沒收違法所得並處罰款共3.25億元的行政處罰，財政部給予沒收違法所得並處罰款共1.16億元的行政處罰，給予普華永道警告、暫停經營業務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
註冊會計師方面，財政部對恆大地產2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字註冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷註冊會計師證書的處罰；對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智傑、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恆大地產合併財務報表的註冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。
財政部稱，對於香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恆大集團提供審計服務的有關責任，將通過跨境審計監管合作機制，積極協調配合香港會計及財務彙報局對相關違法行為進行調查處理。