税负重”已经成为许多中小企业的普遍问题，无论是建筑业、商贸业、科技业还是服务行业，“税”依然是大部分企业的痛点！“金税三期”上线前不少企业靠“买票”“虚增成本”“走私账”的方式处理税收。如今，“金税三期”凭借强大的数据分析能力，能够高效识别查处企业的不合规行为，这就给企业带来了非常高的税务风险！
随着市场经济的日益繁荣，企业面临的内部环境和外部环境都更加复杂，税收管理的难度也日益增大。在这种时代背景下，若要降低企业的税收风险，就必须加强企业的内部控制。政府部门对于中小企业的税收政策是非常优惠的，其目的在于推动中小企业的快速发展，释放经济活力，减少中小企业的税收压力，全面激发市场。特别是“营改增”实施后，提升了中小企业的纳税门槛，极大地减轻了中小企业的财税负担。同时，中小企业通过科学的税收筹划，利用税收法规所规定的税收优惠或选择机会，来筹划和规划自身的经营等内容，从而实现税款的有效节约，提升中小企业的发展活力。
- （一）中小企业进行税务筹划的现状问题分析
随着税务筹划在很多大型跨国公司企业的普遍使用,已经使得国内很多中小企业对于税务筹划越来越重视。但在进行税务筹划过程中,也要树立起风险意识,从而避免出现偷税漏税,难以实现税务筹划的问题。税务筹划在西方已有很长的历史,而在中国很多中小企业却才刚开始进行税务筹划方面的尝试。
减轻税务负担是中小企业进行税务筹划的主要目标。企业作为纳税人,最大化的减少纳税额度,追求自身经济利益是其永恒的目标。中小企业需要自我发展,通过生产经营活动获取经济利益,从而保证企业的健康发展。要实现企业经济利益的最大化,一方面靠收入扩大,而另一方面则靠的是成本降低。税务成本可以看做是企业的一项开支,企业减轻税务有利于实现经济利益的最大化。
- （二）事前税务筹划
企业税务筹划的事前筹划是在进行投资新项目或者是企业成立之初所进行的税务筹划。进行事前筹划侧重对税务的预见性,主要需要了解企业的成产经营的情况、资金的构成以及企业产品和人员情况,当然最重要是要了解企业可能享受到的一些税务优惠以及企业可能涉及的一些税种。如对于印花税的筹划,很多企业认为印花税的金额小,对印花税不够重视。印花税是按照基本公积和实收资本的额度来进行收取的。所以企业在注册其公司的时候,只要可以达到公司法规定的最低额度就达到了筹划的目的,既可以减少印花税的税额,还可以降低负有限责任的风险。
固定资产的折旧方面,一般企业会尽可能的采取加速折旧法。这样可以使企业在固定资产的投资尽快收回，从而降低资产投资的风险；在进行增值税筹划的时候,进行税额的入账时间和数额直接影响到了当期的纳税额。这就要求企业在支付货款的时候尽早取得进项税发票。以便使得进项税额可以足额扣除。对于有进出口权的企业应该尽力扩大出口的销售额,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零税率的国家政策,可以增加企业的税后收益。
- （三）后事税务筹划
事后的税务筹划发生在企业生产经营的过程中,随着市场的变化,企业经营方面也会发生各种调整,此时同样涉及税务筹划,此时的税务筹划主要是对事前的税务筹划进行补救性措施以减少税负,此时需重点注意成本的筹划,在会计计算方法上,对于可以享受优惠政策的与不能享受税务优惠的产品区别开，不能混合进行销售成本计算。可以安排业务进行分流，在税收洼地地区注册分公司或者个人独资企业，将主公司部分业务让在税收洼地的企业来承担，他们分别享受以下政策：有限公司、分公司享受增值税、企业所得税实缴部分全额20%-40%的退还，个人独资企业小规模一般纳税人都可以享受个人生产经营所得税的核定征收综合税率不超过3%（优劣势：有限公司无任何风险，个人独资每年需要重新申请；返税税款节税程度有限，个人独资税率极低）国家税收优惠政策是中小企业关注的焦点所在。充分利用税收优惠政策,可以减少企业的税收支出,减轻企业的总税收负担,进一步减少企业的资本投入,切实有效地增加企业的优惠收益,进而增加企业的整体收益。
- （四）结语
综上所述，在经济新常态下，企业发展要求精细化管理，每个部门的作用都不可忽视，税务筹划分工精细，有投资融资税务筹划、设计生产税务筹划、会计税务筹划等，各个分工之间密切联系，一个没做好就会牵连到其它环节。在具体税务筹划过程中，要充分利用相关理论及技术如减免税技术、分割技术、税率差异技术及抵免技术等，并严格遵从法律法规经行合法合规的税务筹划，从真正意义上降低税务风险，为企业发展提供动力。中小企业要在体制改革后全面适应经济发展形势，做好税务筹划十分紧要。企业内部管理体制落后，市场经济的面临的巨大挑战，中小企业面对的压力空前巨大，税务筹划改革迫在眉睫，只有与时俱进，加强税务筹划意识，建立税务筹划团队，增强税务筹划能力，完善税务筹划才是中小企业在巨大改革压力下应当突破的地方。中小企业进行税收筹划一定要遵守税法相关的法律，不能够把避税等同于逃税漏税，更不能不能够损害国家的利益。