每到了每年年底，很多企业都会为员工发放年终奖金，而从2022年1月1日开始，年终奖并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。今天就跟大家讲讲年终奖对应个税在2021年12月31日这个时间点前后的不同计算方法以及相关的账务处理。
年终奖纳税方式大变
年终奖纳税将采用合并计税方式
根据《财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
年终奖纳税举例说明
A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。
B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。
总而言之，今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，分别是单独计税和合并计税。工资总额大于年终奖的将多交税，工资总额小于年终奖的将少交税。
明年开始，取得的年终奖就只有合并计税一种方式了。
计提年终奖会计分录
借：销售费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——奖金
发放年终奖金时的分录：
借：应付职工薪酬——奖金
贷：应交税费——应交个人所得税
银行存款
缴纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
来源：国家税务总局、正观新闻、会计网等