近期受疫情影響，國家稅務總局發布了不少支持疫情防控的涉稅信息。為方便納稅人和繳費人查詢學習，防控稅收優惠政策熱點問答來了！涉及徵收、企業個稅......不僅如此，還有四個方面12項支持疫情防控稅收優惠政策，總有一個涉及你的利益！
乾貨來啦！先附上相關政策指引彙編：
根據近期政策，小誠也特意附上大家最關心的一些相關熱點問題解答！
徵收管理
1.為做好疫情防控工作，申報納稅期限是否會延長？
答：《國家稅務總局關於充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發〔2020〕14號）規定：（十四）依法延長申報納稅期限。在延長2月份申報納稅期限的基礎上，對受疫情影響辦理申報仍有困難的納稅人，可依法申請進一步延期。疫情嚴重地區，對繳納車輛購置稅等按次申報納稅的納稅人、扣繳義務人，因疫情原因不能按規定期限辦理納稅申報的，可以延期辦理。
2.對受疫情影響生產經營發生嚴重困難的企業是否可以申請延期繳納稅款？
答：《國家稅務總局關於充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發〔2020〕14號）規定：（十五）依法辦理延期繳納稅款。對受疫情影響生產經營發生嚴重困難的企業特別是小微企業，稅務機關要依法及時核准其延期繳納稅款申請，積極幫助企業緩解資金壓力。
增值稅
1.適用《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件中增值稅增量留抵退稅政策的納稅人應當在什麼時間辦理？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第一條規定：疫情防控重點保障物資生產企業按照《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱「8號公告」）第二條規定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報後，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
2. 適用《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）及《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件免徵增值稅、消費稅優惠是否需要備案？如何填寫申報表？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第二條規定：納稅人按照8號公告和《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱「9號公告」）有關規定享受免徵增值稅、消費稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
3. 適用《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）及《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件免徵增值稅如何開具發票？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第三條規定：納稅人按照8號公告和9號公告有關規定適用免徵增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票；已開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原發票，再按規定適用免徵增值稅政策並開具普通發票。
納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票，按照本公告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免徵增值稅政策，對應紅字發票應當於相關免徵增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。
4. 納稅人適用《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）及《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，但是已經按照徵稅申報應如何處理？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第四條規定：在本公告發布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照徵稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免徵的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以後應繳納的增值稅、消費稅稅款。
5. 疫情防控期間納稅人是否可以在網上辦理出口退稅相關事項？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第五條規定：疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿易『單一窗口』出口退稅平台等（以下簡稱「網上」）提交電子數據後，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關證明。稅務機關受理上述退（免）稅事項申請後，經核對電子數據無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關證明，並通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。納稅人需開具紙質證明的，稅務機關可採取郵寄方式送達。確需到辦稅服務廳現場結清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預約辦稅等方式，分時分批前往稅務機關辦理。
六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為，均可通過網上提交電子數據的方式申報出口退（免）稅。稅務機關受理申報後，經審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，並通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。
七、因疫情影響，納稅人未能在規定期限內申請開具相關證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關電子信息後，即可向主管稅務機關申請開具相關證明，或者申報辦理退（免）稅。
因疫情影響，納稅人無法在規定期限內收匯或辦理不能收匯手續的，待收匯或辦理不能收匯手續後，即可向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。
八、疫情防控結束後，納稅人應按照現行規定，向主管稅務機關補報出口退（免）稅應報送的紙質申報表、表單及相關資料。稅務機關對補報的各項資料進行覆核。
6.為做好疫情防控工作，稅務機關在保障發票供應上有哪些舉措？
答：《國家稅務總局關於充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》(稅總發〔2020〕14號)規定：「（十六）切實保障發票供應。對生產和銷售醫療救治設備、檢測儀器、防護用品、消殺製劑、藥品等疫情防控重點保障物資以及對此類物資提供運輸服務的納稅人，申請增值稅發票『增版』『增量』的，可暫按需調整其發票領用數量和最高開票限額，不需事前實地查驗。除發生稅收違法行為等情形外，不得因疫情期間納稅人生產經營情況發生變化而降低其增值稅發票領用數量和最高開票限額。」
企業和個人所得稅
1.財政部 稅務總局公告2020年第9號文件第一條所稱「公益性社會組織」指什麼？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第十二條規定：9號公告第一條所稱「公益性社會組織」，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
2.企業和個人應如何享受財政部 稅務總局公告2020年第9號文件規定的全額稅前扣除政策？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第十二條規定：9號公告第一條所稱「公益性社會組織」，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的方式，並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規定執行；其中，適用9號公告第二條規定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，應當在備註欄註明「直接捐贈」。
企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。
3.疫情防控重點保障物資生產企業按照財政部 稅務總局公告2020年第8號文件第一條規定，適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，如何申報享受優惠？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第九條規定：疫情防控重點保障物資生產企業按照8號公告第一條規定，適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表「固定資產一次性扣除」行次。
4.受疫情影響較大的困難行業企業按照財政部 稅務總局公告2020年第8號文件第四條規定，適用延長虧損結轉年限政策的，需要提交資料嗎？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第十條規定：受疫情影響較大的困難行業企業按照8號公告第四條規定，適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。
五、綜合稅費
納稅人適用財政部 稅務總局公告2020年第8號文件有關規定享受免徵增值稅優惠的收入，是否免徵一稅兩費？
答：《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第十一條規定：納稅人適用8號公告有關規定享受免徵增值稅優惠的收入，相應免徵城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
六、稅收執法
1.為做好疫情防控工作，稅務執法方式上是否會有優化？
答：《國家稅務總局關於充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發〔2020〕14號）規定：（十七）優化稅務執法方式。進一步落實「無風險不檢查、無批准不進戶、無違法不停票」的要求，堅持以案頭分析為主，充分發揮大數據優勢，深入推進「網際網路+監管」。在疫情防控期間，減少或推遲直接入戶檢查，對需要到納稅人生產經營所在地進行現場調查核實的事項，可經本級稅務機關負責人確認，延至疫情得到控制或結束後辦理;對確需在辦稅服務廳實名辦稅的人員，通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證，暫不要求進行「刷臉」驗證；對借疫情防控之機騙取稅收優惠或虛開騙稅等涉稅違法行為，要堅決依法查處。
2.對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人是否會受到行政處罰，影響納稅信用？
答：《國家稅務總局關於充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發〔2020〕14號）規定：（十八）依法加強權益保障。對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用評價；對逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶。對行政複議申請人因受疫情影響耽誤法定申請期限的，申請期限自影響消除之日起繼續計算；對不能參加行政複議聽證等情形，稅務機關依法中止審理，待疫情影響消除後及時恢復。
最後附上《新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引》：
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信息綜合整理自國家稅務總局等
圖片整理自網絡，如侵刪