有同學留言，希望我能分享企業所得稅清繳相關內容，或者開企業彙算清繳的系列課。
去年做了相關的課程，課程目標就是通過政策+申報表的穿插講解，使得熟練的財務人員更準確的理解政策，並對申報表整體更有邏輯概念。使得初次上手經驗尚不足的的財務人員能夠快速上手，完成申報。
從課程的反饋結果看，這個目標基本是達到了。去年年末，又完善了企業所得稅彙算清繳的講解角度，加了數據控稅下的風控要點。但基於今年目前的情況，效果更好的線下課估計一時半會兒也沒法舉辦，而以什麼樣的方式是最直接有效的，還在思考中。
那麼，在其他途徑成熟之前，先來分享企業所得稅彙算清繳中看似細枝末節，但又需要重視的要點吧。
在企業所得稅彙算中，我們都很重視納稅調整，當然無可厚非，也毋庸置疑，納稅調整的正確性會最終影響企業所得稅的應納稅額。但是，在填報初期，也不要忽略了這張名叫《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）
這張信息表非常樸實無華，原因是這張表本來就是收集企業信息的，你要求它多麼驚艷，也是不太可能的。但是低調並不代表不重要，正因為是收集企業信息的，那對後續企業是否能適用企業所得稅相關稅收優惠政策，就顯得至關重要。這張表分為三個部分，分別是：
1、基本經營情況（必填項目）
2、有關涉稅事項情況（存在或者發生下列事項時必填）
3、主要股東及分紅情況（必填項目）
我們按這三個部分來分析一下，依然爭取長話短說，言簡意賅吧。
103資產總額，104從業人數是判斷是否是小型微利企業的其中兩個判斷標準。既然身為判斷標準，所以填報當然需要準確，才能判斷是否符合。政策不再贅述，需要提醒的是，資產總額、從業人數的計算方法。另外就是從業人數包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
109小型微利企業 「是」與「否」的勾選，如果填報時符合小型微利企業判斷標準且填報人的精神狀態是清醒的，那應該不會選否吧。
105所屬國民經濟行業
比如研發費用的加計扣除，就是有負面清單行業的。比如重組中的某些稅收優惠政策，房開企業不適用。所以，國民經濟行業填報也需準確謹慎。
106從事限制或禁止行業
這個也是很多稅收優惠政策是否可以被享受的前置條件。比如研發費用加計扣除，比如小型微利企業……
108採用一般企業財務報表格式（2019年版）
是否採用一般企業財務報表格式（2019年版）會涉及到A100000 第10行「營業利潤」的計算規則。已執行《財政部關於修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關於修訂印發2018年度金融企業財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）的納稅人，根據《利潤表》對應項目填列，不執行本行計算規則。
.......
這部分填報的意義無需贅述，從204開始都是涉及企業所得稅相關優惠政策的，符合相關政策的，該填信息的填信息，該勾選是的也別猶豫。具體政策文號可以參見填表說明。
舉例說明一下，根據《減免所得稅優惠明細表》（A107040）的填報說明：
「第6行「六、線寬小於0.8微米（含）的集成電路生產企業減免企業所得稅」：
表A000000「208軟體、集成電路企業類型」填報「110集成電路生產企業（線寬小於0.8微米（含）的企業）」的納稅人可以填報本項。
第7行「七、線寬小於0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率徵收企業所得稅」
表A000000「208軟體、集成電路企業類型」填報「120集成電路生產企業（線寬小於0.25微米的企業）」且表A107042「減免方式」填報「400企業減按15%稅率徵收企業所得稅」的納稅人可以填報本項。
第8行「八、投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率徵收企業所得稅」
表A000000「208軟體、集成電路企業類型」填報「130集成電路生產企業（投資額超過80億元的企業）」且表A107042「減免方式」填報「400企業減按15%稅率徵收企業所得稅」的納稅人可以填報本項。
……」
可見，表A000000「208軟體、集成電路企業類型」填報的正確與否，關係到表A107040的填報。
該部分為納稅人填報本企業投資比例位列前10位的股東情況。
需要注意的是，根據《國家稅務總局關於簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的「基本經營情況」為小型微利企業必填項目；「有關涉稅事項情況」為選填項目，存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報；「主要股東及分紅情況」為小型微利企業免填項目。也就是說該部分對於小型微利企業無需填寫。
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