為進一步提升企業研發積極性，激發企業創新活力，國家稅務總局日前發布《關於進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）明確，2021年10月份納稅申報期，在允許企業享受上半年研發費用加計扣除的基礎上，再增加一個季度的優惠。目前正值10月大征期，企業享受研發費用加計扣除優惠，這10個問答能幫你！
研發費用加計扣除政策問答
01 目前研發費用加計扣除政策的主要內容有哪些？
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
2021年政府工作報告提出，延續執行企業研發費用加計扣除75%政策到2023年12月31日。
此外，為進一步激勵企業加大研發投入，自2021年1月1日起，製造業企業研發費用加計扣除比例提高至100%。
02 必須是高新技術企業才可以享受研發費用加計扣除政策嗎？
當然不是。除了負面清單所列舉的活動及行業，所有企業只要發生符合研發費用加計扣除政策所規定費用，都能享受政策優惠。
03 負面清單包括哪些行業和活動，不適用研發費用加計扣除呢？
按照現行文件規定，以下行業不適用「加計扣除」：
1、煙草製造業
2、住宿和餐飲業
3、批發和零售業
4、房地產業
5、租賃和商務服務業
6、娛樂業
注意事項：
上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/T4754 -2017）》為準，並隨之更新。
不適用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以上述所列行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不徵稅收入和投資收益的餘額50%（不含）以上的企業。
此外，企業發生的下列活動也不適用「加計扣除」：
1、企業產品（服務）的常規性升級
2、對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等
3、企業在商品化後為顧客提供的技術支持活動
4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重複或簡單改變
5、市場調查研究、效率調查或管理研究
6、作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究
企業開展的可適用研發費用加計扣除的活動，都必須符合財稅〔2015〕119號文件有關研發活動的基本定義等相關條件。
04 可以稅前加計扣除的研發費用具體範圍有哪些呢？
允許加計扣除的研發費用範圍包括以下幾項：
1、人員人工費用
2、直接投入費用
3、折舊費用
4、無形資產攤銷
5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費
6、其他相關費用
05 企業研發的一些項目失敗了，還能享受加計扣除嗎？
失敗的研發活動所發生的研發費用也可以享受稅前加計扣除政策。
06 享受研發費用加計扣除政策，對會計核算有何要求？
企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理、設置輔助帳、不同研發項目分別歸集、對研發費用和生產經營費用分別核算。
07 企業享受加速折舊的研發用儀器設備應如何計算加計扣除呢？
企業用於研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
08 享受研發費用加計扣除政策，需要到稅務機關備案嗎？
企業享受研發費用加計扣除政策採取「真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的辦理方式。
企業應當在完成三季度預繳、年度彙算清繳後，按規定將留存備查資料歸集齊全並整理完成，以備稅務機關核查。
注意：企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅彙算清繳期結束次日起保留10年。
09 企業當年度符合條件的研發費用沒有享受加計扣除政策，可以追溯享受嗎？
企業當年符合條件未及時享受加計扣除稅收優惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
10 企業發生的研發費用在什麼時候申報享受研發費用加計扣除政策？
2021年，企業10月份預繳申報第3季度企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在辦理2021年度企業所得稅彙算清繳時統一享受。
來源：廣東稅務