離職補償金是勞動者在與用人單位解除或終止勞動合同時，用人單位給予勞動者經濟補償的一種方式。此文為您通俗易懂地簡述離職補償金的現行財稅處理方法。

一、個人所得稅處理

1. 計征個稅政策依據

《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》，即財稅【2018】164號規定：

個人與單位解除勞動關係取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得稅；超過3倍數額的部分，不併入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2. 政策要點

（1）政策中「上年職工平均工資」是指上年年平均工資，而非月平均工資。北京市2018年年平均工資是127107元， 3倍即是127107*3=381321元。也就是說發放的離職補償金超過381321元部分才會繳納個稅。

上年平均工資數可以諮詢當地稅務熱線，也可以在當地統計局官網直接查詢到，個稅明細申報頁面也有提示。

（2）離職補償金單獨計算個稅，適用綜合所得稅率表。

3. 納稅申報

離職補償金應於次月15日內繳入國庫，並在「自然人稅收管理系統扣繳客戶端 -綜合所得申報-解除勞動合同一次性補償金」項下申報。

注意：發放的離職補償金未產生個稅，也要進行申報。

個稅申報演示：

4. 案例說明

A公司某職員2019年10月取得的稅前離職補償金為45萬，個稅應納稅所得額為：450000-127107*3=68679元，查綜合所得稅率表，需繳個稅68679*0.1-2520=4347.90元。

A公司需代扣該個稅，並於2019年11月15日前申報繳納。

二、帳務處理

依據《企業會計準則第9號-職工薪酬》規定：借記管理費用，貸記應付職工薪酬-辭退福利。

三、其他涉稅問題

離職補償金屬於職工薪酬核算範圍，但不屬於企業所得稅法中規定的工資薪金範疇，所以企業所得稅彙算清繳時不作為計提三項經費（福利費、工會經費、職工教育經費）的基數。

離職補償金既不屬於工資薪金也不屬於職工福利費，因此不作為計提殘保金的基數。

該費用應屬於與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出範圍，因此實際發生的離職補償金可以在企業所得稅前扣除。！

如果您覺得文章有幫助，請點擊右上角「+關注」，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業個稅資訊及籌劃與綜合管理服務。