市場競爭激烈，營銷花樣翻新，相當多商家推出會員卡，充值多少送多少，例如充100送10，商家收到的現金就是客戶實際支付的金額100元，但會員卡里餘額110元，我們來分析會計和稅務如何處理？

會計處理

1、充值環節：

假設客人充值100送10，會員卡里餘額是110元，即會員卡系統記錄金額110元，客人可看到的金額110元，

借：銀行存款 100

貸：預收帳款-餘額 110

預收帳款-折扣 -10

這樣設置的目的是帳務系統和會員系統一致，方便後期核對，一般都會有單獨的會員系統。

2、消費環節，商業折扣：

（1）假設客人第一次消費會員卡里80元，相當於打商業折扣100/110=90.91%，折扣80×10/110=7.27元，實際凈額是80×100/110=72.73元，確認凈收入72.73元，按具體商品或者服務繳納增值稅，稅率為13%，9%，6%或免稅。

借：預收帳款-餘額 80

預收帳款-折扣 -7.27

貸：主營業務收入 72.73

（2）假設客人第二次消費會員卡里30元，相當於打商業折扣100/110=90.91%，折扣30×10/110=2.73元，實際凈額是30×100/110=27.27元，確認凈收入27.27元，按具體商品或者服務繳納增值稅，稅率為13%，9%，6%或免稅。

借：預收帳款-餘額 30

預收帳款-折扣 -2.73

貸：主營業務收入 27.27

稅務處理

1、充值環節：按照未發生銷售行為的不徵稅項目要求開具增值稅普通發票，項目名稱為"預付卡銷售和充值"，發票稅率欄填寫"不徵稅"，不繳納增值稅，也不符合確認收入的條件，不征企業所得稅。

2、消費環節：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，根據銷售具體商品或者服務繳納增值稅，稅率為13%，9%，6%或免稅，但不得向持卡人開具增值稅發票，需確認銷售商品或服務企業所得稅收入。

通俗說，充值時開不徵稅發票，消費時正常繳稅，但不得開具發票。

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