近日《國家稅務總局關於增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）正式出台，公告明確全面放開小規模納稅人自行開具增值稅專用發票。這就帶你看看這一便民紅包的正確打開方式！

政策要點：一

自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具。

注意：

1.所有小規模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，也可以選擇仍向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

2.選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

政策要點：二

自願選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再為其代開。

注意：在新政出台之前，納入自開專票試點範圍的小規模納稅人銷售其取得不動產時，仍需向稅務機關申請代開；新政推出後，廢止了這一規定。

示例一

某小規模納稅人2019年1月設立，主營食品銷售，自2020年2月1日起選擇自行開具增值稅專用發票。

該納稅人2020年4-6月不含稅銷售額合計390000元，其中開具增值稅專用發票不含稅銷售額300000元，開具增值稅普通發票不含稅銷售額90000元。

請試填寫該納稅人2020年第二季度增值稅納稅申報表。

說明：小規模納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的徵收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」的「本期數」相應欄次中。

解析

1.該納稅人第二季度不含稅銷售額390000元，不享受免稅政策。因此，當期應徵增值稅銷售額390000元、開具專票銷售額300000元、開具普票銷售額90000元，分別填入對應欄次。

2.應納稅額：390000×3%=11700（元），填入對應欄次。

填表

示例二

某小規模納稅人2019年1月設立，主營食品銷售，自2020年2月1日起選擇自行開具增值稅專用發票。該納稅人2020年4-6月不含稅銷售額190000元，其中開具增值稅專用發票不含稅銷售額100000元，開具增值稅普通發票不含稅銷售額90000元。

請試填寫該納稅人2020年第二季度增值稅納稅申報表。

解析

1.該納稅人第二季度不含稅銷售額190000元，未超過300000元，可享受適用免稅政策。因此，開具普票銷售額90000元享受免稅政策，對應免稅額2700元（=90000×3%）填入對應欄次。

2.開具專票銷售額100000元應繳稅，應納稅額3000（=100000×3%）元。因此，應徵增值稅銷售額100000元、應納稅額3000元分別填入對應欄次。

填表

政策依據

1.《國家稅務總局關於增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）

2.《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

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