在企業經營中，代收代付業務並不少見。有些企業會覺得：錢只是過過手而已，能有什麼風險呢？而有些企業就會疑惑：代收代付業務發票應該怎麼開？

現在就讓小編來為你理理這「剪不斷、理還亂」的「三角戀」。

企業的「三角戀」清單

代收貨款、關聯公司代付費用、代理收付匯、代墊/代付運費、代收水電費、代收保險理賠……

誰熱衷「三角戀」？

關聯企業、貨運代理公司、外貿企業、房地產企業、物業公司、銷貨企業……

多角戀情，風險多次方！

1.價外費用風險

增值稅應稅項目，其價外費用包括價外向購買方收取的代收、代墊款項。價外費用整體判斷原則如下：

√ 應稅性：銷售行為已發生，但未包含在售價內，另外收取費用

√ 方向性：以銷售方的身份向購買方收取

滿足上述兩種情況，除了相關文件規定的例外情形之外，都應歸屬於價外費用範疇。例外情形包括：代收政府性收費、代收稅費、代收代付費用（發票抬頭為購買方）。

如果某企業（第三方）為購銷雙方收付貨款、費用，但沒有從中獲得利益。在此情況下，中間企業不是購銷雙方，也並未實質參與購銷業務，其涉及的僅是資金流上的收付業務。

依據：《增值稅暫行條例》第六條、《增值稅暫行條例實施細則》第十二條、財稅［2016］36號附件1第三十七條、《合同法》第八十四條

2.企業所得稅稅前列支風險

一般情況下，收款方向付款方開具發票。對於代收代付企業而言，往往會因為這一「習慣」而取得並不屬於企業費用支出的發票。但是根據《企業所得稅法》第八條，與企業無關的不合理款項支出，即使取得企業抬頭的發票，在企業所得稅稅前也不能扣除。

因此不應僅通過收付款判斷發票的開票方/受票方，主要還是根據業務實質判斷，以實際購貨方作為發票的受票方。

3.增值稅虛開發票風險

實務中可能出現這樣的情況：A企業向B企業採購材料，獲得B企業開具的增值稅專用發票，但因B企業欠C企業款項，付款時將貨款直接付給企業C。

國家稅務總局發布的2014年第39號公告強調物流、資金流、發票流的「三流合一」，在該情況下，由於資金流與發票流、物流的不一致，如果處理不當，A企業和B企業可能涉及虛開發票風險。

「好好戀愛」攻略

攻略一：一紙協議，保障戀情

為保障三方友好相處以及避免受到稅務機關的質疑，建議代收代付企業與其餘兩方簽訂一份三方協議：約定資金流上的債權債務轉移關係。

由代收代付企業向供貨方支付貨款，實質上是購貨方將合同的付款義務轉移給了第三人；當約定由代收代付企業支付貨款後，實質上債務人應當向債權人行使抵銷權，供貨方也不能再次要求購貨方付款。（依據：《合同法》第八十三條、第八十四條）

攻略二：第三方支付是職業紅娘

目前第三方支付公司也可提供代收代付業務，嘗試為「三角戀情」解決困境。

例如：某業務產生的100元銷售收入，企業自身份成60元，經銷商分成40元。但客戶付款時，往往只會將100元直接支付到企業的帳戶；再由企業將40元支付給經銷商。如下圖：

如果引入第三方支付平台解決，則可轉變為下圖所示模式，避免稅務風險；第三方支付平台收取服務費用。

但是由於目前企業之間的代收代付業務一般較為複雜，除單純的資金收付外，還可能涉及技術檢測等監管行為，因此需要根據企業的實際情況量身定做代收代付方案。

攻略三：代收代付款結餘應併入損益

代收代付企業處理收付款業務，如果產生了代收代付款的結餘，根據《企業所得稅法》的規定，其不屬於不徵稅收入，也不屬於免稅收入，結餘部分都應該併入企業損益計算企業所得稅。

另外，代收代付企業還應當注意，代收代付的款項要與其他的外來款項分別核算，避免帳務上的「剪不斷、理還亂」，屆時面對稅務機關等部門，真真是有理說不清了！

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