國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司
關於鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告
國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號
為貫徹落實中辦、國辦印發的《關於進一步深化稅收征管改革的意見》關於推進鐵路客運發票電子化改革的要求，稅務總局、財政部、中國國家鐵路集團有限公司（以下簡稱國鐵集團）決定在鐵路旅客運輸領域推廣使用全面數字化的電子發票。現將有關事項公告如下：
一、國鐵集團所屬運輸企業、非控股合資公司以及地方鐵路企業（統稱鐵路運輸企業）通過鐵路客票發售和預定系統辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業務時，可開具電子發票（鐵路電子客票）。
二、電子發票（鐵路電子客票）屬於全面數字化的電子發票，基本內容包括：發票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。電子發票（鐵路電子客票）樣式見附件1。
三、電子發票（鐵路電子客票）的發票號碼為20位，其中：第1-2位代表公曆年度後兩位，第3-4位代表行政區劃代碼，第5位代表電子發票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業務順序編碼。
四、旅客在行程結束或支付退票、改簽費用後，可通過鐵路12306（包括網站和移動客戶端，下同）如實取得電子發票（鐵路電子客票）。鐵路運輸企業根據旅客提供的購買方名稱、統一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發票（鐵路電子客票）。
五、鐵路運輸企業通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、列印電子發票（鐵路電子客票）。
六、需要報銷入帳的旅客，應當取得電子發票（鐵路電子客票）。鼓勵購買方收到電子發票（鐵路電子客票）後，按照電子憑證會計數據標準相關要求，實現對電子發票（鐵路電子客票）的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質報銷憑證）仍可報銷入帳，鐵路車票（紙質報銷憑證）與電子發票（鐵路電子客票）不可重複開具。
七、購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，並按現行規定確定進項稅額。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質報銷憑證），仍按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規定確定進項稅額。
八、旅客取得電子發票（鐵路電子客票）後，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子發票（鐵路電子客票）的，鐵路運輸企業按以下規定開具紅字電子發票（鐵路電子客票）：
（一）購買方未作用途確認和入帳確認的，由鐵路運輸企業填開《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2），開具紅字電子發票（鐵路電子客票）。
（二）購買方已進行用途確認或入帳確認的，由鐵路運輸企業填開《確認單》，經購買方確認後，依據《確認單》開具紅字電子發票（鐵路電子客票）。購買方已將電子發票（鐵路電子客票）用於增值稅申報抵扣的，應暫依確認後的《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得鐵路運輸企業開具的紅字電子發票（鐵路電子客票）後，與《確認單》一併作為原始憑證。
九、國鐵集團按規定向稅務部門上傳電子發票（鐵路電子客票）信息，稅務部門通過電子發票服務平台稅務數字帳戶（以下簡稱稅務數字帳戶）將電子發票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數字帳戶進行電子發票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、列印和用途確認等，也可通過全國增值稅發票查驗平台（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。
十、購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數字帳戶對符合規定的電子發票（鐵路電子客票）進行用途確認，按規定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的「認證相符的增值稅專用發票」相關欄次中。
十一、本公告自2024年11月1日起施行。
特此公告。
1.電子發票（鐵路電子客票）樣式
2.紅字發票信息確認單
國家稅務總局
財政部
中國國家鐵路集團有限公司
2024年9月29日
解讀
關於《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關於鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》的解讀
一、發布《公告》的背景是什麼？
2021年中辦、國辦印發的《關於進一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進鐵路、民航等領域發票電子化。為落實上述要求，推廣使用全面數字化的電子發票，國家稅務總局、財政部、國鐵集團聯合制發了《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關於鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》（2024年第8號）。鐵路旅客運輸領域推廣使用電子發票（鐵路電子客票），將降低發票使用成本，提升發票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發票（鐵路電子客票）的需求。
二、鐵路運輸企業向旅客提供哪些關於電子發票（鐵路電子客票）的服務？
旅客在行程結束或支付退票、改簽費用後，可於180天內登錄鐵路12306（包括網站和移動客戶端，下同）帳戶，如實取得本人的電子發票（鐵路電子客票）；超過180天的，按照旅客與鐵路運輸企業的約定執行。鐵路運輸企業通過鐵路12306如實開具電子發票（鐵路電子客票），通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、列印電子發票（鐵路電子客票）。
目前，鐵路運輸企業對通過鐵路客票發售和預定系統辦理境內旅客運輸售票、退票、改簽業務的，提供開具電子發票（鐵路電子客票）服務，但辦理非實名制車票、應急紙質車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關業務時，暫不提供開具電子發票（鐵路電子客票）服務。
三、推廣使用電子發票（鐵路電子客票）後，鐵路車票（紙質報銷憑證）是否仍可用於報銷入帳、抵扣稅款？
需要報銷入帳的旅客應當取得電子發票（鐵路電子客票）。購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內鐵路旅客運輸服務，以電子發票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，並按現行規定確定進項稅額。購買方可通過登錄電子發票服務平台，查詢購進境內鐵路旅客運輸服務取得的電子發票（鐵路電子客票）對應的增值稅稅額，並據此確定進項稅額。
為保持平穩過渡，對於通過鐵路客票發售和預定系統開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質報銷憑證），旅客仍可使用該鐵路車票（紙質報銷憑證）報銷入帳，購買方仍可按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規定確定進項稅額。
四、稅務部門向納稅人和旅客提供哪些關於電子發票（鐵路電子客票）的服務？
稅務部門通過電子發票服務平台稅務數字帳戶（以下簡稱稅務數字帳戶）將電子發票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數字帳戶進行電子發票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、列印和用途確認等，也可通過全國增值稅發票查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。
五、增值稅一般納稅人開具或取得電子發票（鐵路電子客票）後，如何填寫增值稅申報表？
一般納稅人開具的電子發票（鐵路電子客票）的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列「開具其他發票」欄次中。
一般納稅人申報抵扣的電子發票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）「認證相符的增值稅專用發票」相關欄次中。
一般納稅人已將電子發票（鐵路電子客票）用於增值稅申報抵扣的，開票方發起紅沖流程後，對應的《紅字發票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄「紅字專用發票信息表註明的進項稅額」。
六、電子發票（鐵路電子客票）如何報銷入帳？
納稅人取得電子發票（鐵路電子客票）報銷入帳的，應按照《財政部 國家檔案局關於規範電子會計憑證報銷入帳歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）、《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）、《會計信息化工作規範》（財會〔2024〕11號）、《會計軟體基本功能和服務規範》（財會〔2024〕12號）以及財政部關於電子憑證會計數據標準的規定執行。