有人形容小微企業是社會經濟的毛細血管，雖個體微弱，但數量多，其作用不容小覷。據統計，在我國小微企業解決了80%的就業，創造了70%的專利發明，貢獻了60%的GDP，繳納了50%的稅收，對經濟的整體貢獻非常大。

但小微企業非常脆弱，資金實力有限，抗風險能力弱，市場競爭能力不足。一旦經濟下行，最先倒下的就是小微企業。在經濟不景氣的當下，政府出台了針對小微企業的稅收優惠政策，是非常及時的。

這次出台的稅收優惠政策，堪稱乾貨，能給小微企業實質性減稅。具體的優惠政策有三條，分別為：

企業所得稅：年應稅所得額100萬元以下的，減按25%徵收，徵收率20%，實際稅率降為5％（25%×20%）；100萬元至300萬元的，減按50%徵收，徵收率20%，實際稅率降為10％（50%×20%）；

增值稅：小微企業起征點由月收入3萬元提高到10萬元；

地方小稅種：資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等，由省政府決定，在50％幅度內減免。

上述減稅政策可回溯至2019年1月1日實施，實施期限暫定三年。至於三年後怎麼辦，我預計優惠政策不會廢止，反而會有更大力度的針對小微企業的減稅政策出台。

這次針對小微企業的減稅優惠有個最大的亮點，就是小微企業的認定標準放寬了。放寬後的標準為：企業資產總額5000萬元以下，從業人數300人以下，應納稅所得額300萬元以下。注意，這三項標準只有同時滿足了，方能被認定為小微企業。

放寬小微企業認定標準後，估計超過90%的企業都可以被認定為是小微企業。也就是說，這次針對小微企業的減稅，實質是一次普惠性的減稅。

如何正確理解小微企業稅收優惠政策，小微企業又該如何用好、用足稅收優惠政策，下面我就給大家做幾點說明。

第一，針對增值稅的優惠政策是有前提的。

無論是針對小微企業的增值稅優惠政策，還是針對技術開發合同、技術轉讓合同的增值稅減免政策，都有附加條件，就是只能給客戶開具增值稅普通發票。如果開具了或代開了增值稅專用發票，增值稅減免就不能享受了。原因在於，開具增值稅專用發票後，客戶可以認證抵扣。說白了，要想減免增值稅，需要下游放棄抵扣增值稅。

如果增值稅不用交了，相應的附加稅自然也就不用交了。

第二，企業所得稅分兩個區間計算。

針對小微企業的企業所得稅優惠，應稅所得額上限提高到了300萬元，分兩個區間適用優惠。第一個區間：應稅所得額在100萬元以下的，減按25%徵收，徵收率20%，實際稅率僅5%（25%×20%）。第二個區間：應稅所得額在100萬以上，300萬以下的，減按50%徵收，徵收率20%，實際稅率10%（50%×20%）。

舉例說明一下，如果某企業應稅所得額為150萬元，其中100萬元實際稅率為5%，只有100萬元以上那50萬元，稅率才為10%，綜合算下來，應交企業所得稅10萬元。

第三，地方小稅種的減稅幅度由省級政府說了算。

這等於稅務總局授權給省政府自行操作，這可能造成各地減稅力度不一。

第四，享受減稅優惠要注意臨界點。

增值稅按月納稅的，月銷售收入超過10萬元後，要全額納稅；按季納稅的，季銷售收入超過30萬元後，要全額納稅。年應稅所得額超過300萬元後，企業需就全部應稅所得額繳納企業所得稅。也就是說，針對小微企業的稅收優惠政策的臨界點是起征點的概念，不是免徵額的概念。！

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