关于建筑服务分包款差额扣除：
纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。（国家税务总局公告2019年第31号）
这个新规从10月1日起正式实施，过去大半个月，国邦财税发现很多建筑行业的合作伙伴对此置若罔闻，觉得和原政策重复，没有新意。
营改增后，为规避重复征税，差额扣除就存在于建筑行业的简易计税政策中：
纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（财税2016年36号文附件二）
明确分包款范围，可扣除的，多了！
建筑服务差额征税一直存在着一个争议：“分包款”究竟包括哪些？建筑服务？辅助材料？设备价款？
各地区对于分包款的界定也都不同，大多地方税局都认为仅有建筑服务价款可进行差额扣除。
而新规明确了分包款范围：
总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款。（国税总局对新规的解读）
这意味着总包方可差额扣除的多了！
增值税缴得更少了！
案例直击：
建筑工程公司B，承包了房地产开发公司A的某建筑安装工程总承包项目，总承包价格为1000万元，适用简易计税。B公司又将其中的临时用电设备设施工程分包给C公司，其中包括货物款220万元，安装服务款80万元。C公司给B公司开具220万的货物销售发票和80万元的安装服务发票。
新规出来前，B公司简易计税的销售额=1000-80=920万元；
新规出来后，B公司简易计税的销售额=1000-（220+80）=700万元，可多扣除货物款220万元。
相比之下，B公司可节税220*3%=66万元！！！
（简易计税计算公式：应纳税额=销售额*征收率，建筑行业简易计税征收率为3%。以上案例数据为粗略计算）
最大程度享受差额扣除，分包合同要注意这一点
总局对新规解读中提到的“打包支出”未做进一步解释。这指的是一家分包公司？还是一个合同？还是一起打包的同项工程？我们不得而知。
如果将货物和建筑服务分别分包给两个公司，或者与同一个公司分别签了货物和建筑服务两个合同，分包款是否依然包括货物价款和建筑服务价款？
所以，为了避免不能最大程度享受差额扣除，建议总包方与分包方只签订一份建筑服务分包合同，可在合同内容里再明确货物价款和建筑服务价款。
新规一举多得，税筹空间很大
在实际情况中，A、B、C公司为了自身节税更多，往往会有以下博弈
- A公司是否缺进项发票，态度强势地要求B公司开更高税率的发票，导致B公司不能选择适用简易计税？
- B公司通过提前预判，发现不选择适用简易计税，采用进项抵扣方式算下来可以节约更多税收，那么B公司就有可能强势要求C公司开出更高税率的发票。
而新规的实施，给建筑服务这条业务链注入了活水。
在简易计税情形下，新规让B公司分包建筑服务出去时，能够差额扣除货物价款和建筑服务价款，进一步降低了B公司的税收负担。
由此，B公司的天平会向简易计税政策倾斜。相应地，C公司也可与B公司进一步的协商博弈，达成业务、合同一致，从而适用简易计税，达到节税效果。
当然，节税的良性循环还差A公司这一环，有什么安全合法的税务筹划可以让A公司节税？
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