最近几周笔者陆陆续续写了一系列税务筹划文章。
总体来说，读者反馈非常正面。
在我们随后接到的客户咨询来看，似乎大家对加拿大税务比较感兴趣。我们发现有一部分读者正在或者已经在筹划投资加拿大的事宜。
正值加拿大大选刚刚落幕，自由党土豆再次当选，我们今天就和大家聊聊加拿大税务的那点事。
作为一个在加拿大四大会计师事务所和上市公司工作过好多年的加拿大注册会计师，笔者对加拿大税务还算比较熟悉。
加拿大税法算是世界上最复杂的税法之一，里面的道道很多，千头万绪，从什么地方开始讲呢？
笔者今天不想讲一些老生常谈或者很多人都知道的东西，直接开讲商业活动中一些比较常见情况下的税务筹划。
这种方法叫做蝴蝶税务筹划法，得这个名字主要是因为整个筹划过程就像蝴蝶张开翅膀一样。
它主要针对的是那些公司合伙人意见产生分歧的状况。
我们还是通过一个例子来做说明：
高净值人士小琬和小锦同时看好加拿大健身房生意，所以两人合伙，各出资一半投资了一个健身房。
这个健身房由于女性会员比较多，所以除了健身外，还兼做美甲生意。
小琬觉得健身房就应该专注于健身生意，虽然目前美甲每年也能带来不少生意，但美甲部的存在会影响健身部业务的进一步扩展，特别是吸引男性会员。
小锦却不这么想，只要有钱赚，做啥都可以，目前美甲部利润那么丰厚，砍掉就是和钱过不去。
由于两人刚刚接手这个生意，所以秉持着求同存异的方针，一切维持原样，健身美甲还是同时做。
过了几年后，生意变化不大，但小锦和小琬的矛盾却越来越尖锐。
小琬觉得要不是美甲部的拖后腿，健身部收入应该可以翻倍了，你看小生家的健身房。
小锦觉得仅从目前经济效益角度看，美甲部净利润高，虽然他也觉得健身房未来有大发展，但未来的事都很虚，美甲部现在既然这么赚钱，不如把重心放在美甲上，你看小萍家的美甲店。
争论未果后，两人决定分手，各奔东西。
小琬要健身部，小锦拿美甲部。
这个健身房是在一家运营公司的名下运营，运营公司上面有一家控股公司，小锦和小琬各占一半股份。
所以现在的问题就是如何税收最优化的把美甲业务剥离出来。
在税务师的操刀下，蝴蝶模型出炉了：
第一步：控股公司A再成立一家全资子公司C，然后根据美甲生意目前的市值，按同等价值把运营公司B的部分股权转让给C，C 发行相应股份给控股公司A；
第二步：该笔交易选择加拿大税法中的延迟纳税选项（section 85），按照生意成本转让，所以此次转让没有资本利得；
转让结束后，C持有B部分股权，成本是B的原始成本，假设10；
不过这些股权的市值要比成本高，比如100，这就是美甲生意的市值；
第三步：B把美甲生意按市值转让给C，C发行同等市值的优先股给B，该笔转让依然选择延迟纳税选项。
因为按照成本转让，B 不产生任何资本利得，C取得美甲生意的成本为原成本，比如10.
B持有C发行的优先股市值是100，但其成本只有10.
可能读到这里，读者有点乱了，我们来理一下：
现在控股公司A持有部分B 的股权，同时还持有C 的全部股权；
B持有健身生意，同时还持有C发行的优先股，成本10，市值100；
C持有B部分股权，市值100，成本10，同时C 还持有美甲生意，市值100，成本10；
到目前为止，没有产生税务影响，没有交过一笔税；
第四步：C按市值赎回优先股 (Redeem)，给B开具一张100的欠条；
由于该优先股成本只有10，但却收到了100，所以按照加拿大税法规定，B视同收到了股息90；
但由于是公司支付给公司，所以该笔股息依然没有产生税金；
同样的，B按市值赎回C持有的股权，给C开具一张100的欠条；
和上面一样，C视同收到了股息90，因为是公司支付给公司，一样免税；
第五步：B和C双方欠条冲抵
现在的架构就变成了：
小锦和小琬持有控股公司A，每人占一半；
控股公司A持有B 的全部股权，同时还持有C的全部股权；
B持有健身生意；
C持有美甲生意；
截至目前为止，没有产生任何税金；
第六步：小锦成立一家全资控股公司D，A将所持C的股权转让给D，D发行股份给A；
和之前一样，该笔交易选择加拿大税法中的延迟纳税选项（section 85），按照成本转让，没有资本利得；
第七步：小锦将所持有的控股公司A的股份转给D，D发行股份给小锦；
同样的，该笔交易依然采用延迟纳税选项，按照成本转让，没有资本利得；
所以现在就变成了以下结构：
小锦持有控股公司D，小琬持有控股公司A；
控股公司A持有运营公司B运营健身生意，同时A还持有D的部分股份；
控股公司D持有运营公司C运营美甲生意，同时D还持有A的部分股份；
第八步：A和D分别赎回所持对方的股份，各自给对方开欠条；
和上面一样，超过成本的部分为分发股息；
由于是公司支付公司，所以没有税金。
第九步：双方欠条互抵，差异部分用现金结算。
小琬如愿以偿，剥离了美甲部，完全控制了健身部，通过B公司独立运营；
小锦得偿所愿，拿走了美甲部，通过C公司独立运营。
如果您觉得文章有帮助，请点击右上角“+关注”，每天及时获取实用好文章！
“理个税”提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。