關於建築服務分包款差額扣除：
納稅人提供建築服務，按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。（國家稅務總局公告2019年第31號）
這個新規從10月1日起正式實施，過去大半個月，國邦財稅發現很多建築行業的合作夥伴對此置若罔聞，覺得和原政策重複，沒有新意。
營改增後，為規避重複徵稅，差額扣除就存在於建築行業的簡易計稅政策中：
納稅人提供建築服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額。（財稅2016年36號文附件二）
明確分包款範圍，可扣除的，多了！
建築服務差額徵稅一直存在著一個爭議：「分包款」究竟包括哪些？建築服務？輔助材料？設備價款？
各地區對於分包款的界定也都不同，大多地方稅局都認為僅有建築服務價款可進行差額扣除。
而新規明確了分包款範圍：
總包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價款，也包括建築服務價款。（國稅總局對新規的解讀）
這意味著總包方可差額扣除的多了！
增值稅繳得更少了！
案例直擊：
建築工程公司B，承包了房地產開發公司A的某建築安裝工程總承包項目，總承包價格為1000萬元，適用簡易計稅。B公司又將其中的臨時用電設備設施工程分包給C公司，其中包括貨物款220萬元，安裝服務款80萬元。C公司給B公司開具220萬的貨物銷售發票和80萬元的安裝服務發票。
新規出來前，B公司簡易計稅的銷售額=1000-80=920萬元；
新規出來後，B公司簡易計稅的銷售額=1000-（220+80）=700萬元，可多扣除貨物款220萬元。
相比之下，B公司可節稅220*3%=66萬元！！！
（簡易計稅計算公式：應納稅額=銷售額*徵收率，建築行業簡易計稅徵收率為3%。以上案例數據為粗略計算）
最大程度享受差額扣除，分包合同要注意這一點
總局對新規解讀中提到的「打包支出」未做進一步解釋。這指的是一家分包公司？還是一個合同？還是一起打包的同項工程？我們不得而知。
如果將貨物和建築服務分別分包給兩個公司，或者與同一個公司分別簽了貨物和建築服務兩個合同，分包款是否依然包括貨物價款和建築服務價款？
所以，為了避免不能最大程度享受差額扣除，建議總包方與分包方只簽訂一份建築服務分包合同，可在合同內容里再明確貨物價款和建築服務價款。
新規一舉多得，稅籌空間很大
在實際情況中，A、B、C公司為了自身節稅更多，往往會有以下博弈
- A公司是否缺進項發票，態度強勢地要求B公司開更高稅率的發票，導致B公司不能選擇適用簡易計稅？
- B公司通過提前預判，發現不選擇適用簡易計稅，採用進項抵扣方式算下來可以節約更多稅收，那麼B公司就有可能強勢要求C公司開出更高稅率的發票。
而新規的實施，給建築服務這條業務鏈注入了活水。
在簡易計稅情形下，新規讓B公司分包建築服務出去時，能夠差額扣除貨物價款和建築服務價款，進一步降低了B公司的稅收負擔。
由此，B公司的天平會向簡易計稅政策傾斜。相應地，C公司也可與B公司進一步的協商博弈，達成業務、合同一致，從而適用簡易計稅，達到節稅效果。
當然，節稅的良性循環還差A公司這一環，有什麼安全合法的稅務籌劃可以讓A公司節稅？
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