每到企業所得稅（月）季報，總有疑慮，想要安心進行所得稅填報？肯定要先搞懂下面幾個問題！

PART1 季報填寫

（一）什麼時間申報？

所得稅季報一般在每年的1月、4月、7月、10月征期內進行申報。

（二）項目填寫

一、資產總額、利潤總額，營業收入等數據從哪兒取值？

1、「資產總額」

季報資產總額直接按照財務報表中的資產負債表數據填寫。

第一季度填報時，「季初資產總額」根據當期季報財務報表的年初餘額填寫，「季末資產總額」根據當期季報財務報表的期末餘額填報；

第二至四季度填報時，「季初資產總額」根據上期季報財務報表的「期末餘額」填寫，「季末資產總額」根據當期季報財務報表的「期末餘額」填寫。

【知識擴展】年報填寫方式：計算填列，計算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數

提醒：年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標；

季初/季末資產總額」的單位是「萬元」。

2、利潤總額

企稅企業所得稅月（季）報（A類）利潤總額這一行按照利潤表中的利潤總額填寫（不是凈利潤），不只是企業所得稅月（季）報主表中的營業收入減營業成本。

注意提醒：填的是本年累計數。

3、營業收入

企稅月（季）報主表中A類營業收入不包含營業外收入；B類收入總額是包含營業外收入的。

【知識擴展】「營業收入」填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業收入。

如：以前年度已經開始經營且按季度預繳納稅申報的納稅人，第二季度預繳納稅申報時，本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業收入。

4. 營業成本

企稅月（季）報（A類）主表中的營業成本不包含期間費用

5.A202000表中：

二、營業收入、職工薪酬、資產總額的填寫依據是什麼？

資產總額、工資薪金和營業收入取得是分支機構上年度全年的營業收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產總額數據。

提醒：新成立的二級分支機構是不需要填報的。

新設立的分公司，第一年不需要就地分攤繳納企業所得稅。

具體可以參考下列文件：

《國家稅務總局關於印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號)

PART2 常見問題解答

（一）企稅月（季）報是否可以彌補以前年度虧損？

所得稅季度預繳是可以彌補以前年度虧損（此虧損是經稅務機關確認的）。需要注意的是，由於在第1季度申報時，多數企業還未完成上年度所得稅的彙算清繳，所以一般從第二季度預繳開始彌補以前年度待彌補虧損。（具體執行看當地稅局）

（二）企業成立時，企業所得稅採用核定徵收，後轉為查帳徵收，之前核定時期的虧損是否可以彌補？

採用核定徵收企業所得稅的納稅人，稅局是不核定企業有虧損的（雖然帳面上有虧損），所以核定徵收年度的虧損是不能結轉以後年度彌補的。

此外，如果上半年填報B類（企業所得稅核定徵收），下半年填報A類（企業所得稅查帳徵收），所得稅年報按A類申報，此時取數是全年數據，來源財務報表。

PART3 填寫後需要注意的問題

申報表間的校驗

報表填寫完成後，需要檢查自己的填報是否有不合理的地方，避免自相矛盾。以下問題尤其要注意：

（一）「特定業務計算的應納稅所得額」是每家企業都需要填寫的嗎？

這裡需要填寫的是從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額，所以除此之外的企業是不需要填寫的。

（二）企業所屬行業為房地產開發經營，本期《資產負債表》中預收帳款有增加，所得稅A表「特定業務計算的應納稅所得額_本年累計金額」未填報，是否有風險？

是有風險的。特定業務計算的應納稅所得額與預收款項本期增加不匹配，就好比企業申報員工從業人數為0，但申報工資的期間費用有數額，自相矛盾。

（三）專管員通知，我的企稅季報稅負率（貢獻率）較低，該如何自查並解釋呢？

這時候企業需要著重自查以下四項內容：

• 企業所屬行業與企業實際經營業務是否一致
• 是否存在少記收入或者多列成本現象
• 是否存在不徵稅收入或者享受企業所得稅優惠
• 是否有彌補以前年度虧損

提示：企稅月季報貢獻率=應納所得稅額/（營業收入+特定業務計算的應納稅所得額)*100%

（四）未按規定預繳企業所得稅，一定要支付罰款及滯納金？

對未按規定申報預繳企業所得稅的， 因為違規少報收入產生少預繳稅款，稅局稽查到了會有罰款，僅僅是稅會差異導致的，會在彙算清繳時進行調整，不涉及罰款。

《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十二條明確，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

此外，按照《關於加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規定：原則上各地企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款(預繳數+彙算清繳數)應不少於70%，即預繳稅款/（(預繳數+彙算清繳數）應≥70%。

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