疫情爆發以來，國家出台一系列階段性優惠政策，這個給我們企業帶來了一定的好處，因此，我們企業要善於利用這些政策來為企業合理合法的籌劃安排。

我們先看一位湖北地區的朋友諮詢問題。

一、諮詢案例：

您好！請教一個問題。A公司向B公司貸款1000萬，貸款期限1年，貸款到期日為2020年6月30日還本付息，現在有一個政策小規模納稅人3-5月份免增值稅，按正常情況還本付息就不在免稅期內，是否可以將所有利息（包括6月份）提前在5月份支付開票，也符合免稅呢？

根據財政部稅務總局公告2020年第13號文規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅。上述的企業註冊在湖北省，是小規模納稅人，發生的貸款服務適用徵收率是3%，這三個條件均符合政策規定。最後只要納稅義務發生時間發生在2020年3月1日至5月31日期間就可以了。實際上A公司發生的貸款服務為一次性還本付息情形，正常情況下納稅義務發生時間為2020年6月30日，這樣根據政策規定就只能按照3%徵收增值稅了。

二、籌劃方法：

籌劃方法1：如果A公司提前在5月31日前開具了借款利息發票，則A公司可以適用免稅優惠政策，不需要繳納增值稅。

籌劃方法2：如果B公司提前在5月31日前支付貸款利息，則A公司可以適用免稅優惠政策，不需要繳納增值稅。

三、注意事項：

以上兩個籌劃方法是針對納稅義務發生時間而採取的方法，交易雙方均需在操作前進行充分溝通，但針對貸款服務進項稅額不得抵扣的客觀情況，雙方溝通起來正常情況下會比其他可抵扣事項容易的多，具有較強的可操作性。

提醒，稅收籌劃是個性化服務，要針對不同的企業、不同情況、採取不同的籌劃方法。

四、政策依據：

1、《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2、納稅人發生銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產的應稅銷售行為，先開具增值稅發票的，為開具發票的當天。

3、納稅人發生銷售服務、無形資產或者不動產的應稅行為，並在其應稅行為發生過程中或者完成後收到銷售款項的當天。

4、納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，簽訂了書面合同並確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當天。

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