作者 丨蔡艷富
過去，經銷商的重點一直在市場上，但是在新環境下，我們認為經銷商老闆應該將合規經營、稅務籌劃放在與銷售增長同等重要的位置上。
在此前我們講過，金稅四期的核心是「以數治稅」。
合規經營的要求從沒有變過，變得只是監管手段，所以過去你認為「問題不大」的操作方式，在新環境下則是必須避免的風險點。
比如，虛開發票。
近年來國家對虛開發票行為的打擊力度非常大，金稅三期上線後，針對虛開發票行為可以實現更為精準的定位，稽查機關查獲的虛開案件，比比皆是。
什麼是虛開發票？有企業為了做大成本去購買發票，或者為了賺取手續費賣增值稅發票，通常稱為買賣發票，這都屬於虛開發票。
正規經營的經銷商可能會說，買賣發票是違法的，我肯定不幹。
實際上，虛開發票並不只是你以為的「買賣發票」那麼簡單，它包含了多種情形，你一不小心，可能就會涉入其中。
什麼是虛開發票
什麼是虛開發票？
「虛開」，是指發票開具內容和實際經營業務不符，經銷商群體可能主要涉及以下兩類：
為他人開具與實際經營業務情況不符的發票；
讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。
「不符」，包括數量、金額、稅額不符，也包括購買方企業名稱、銷售方企業名稱、貨物名稱、單位的不符，更包括根本沒有真實交易情況下開具的發票。
簡單來講，就是分兩類，一類你是發票開具方，另一類你是發票收受方。
這聽起來還是比較抽象，不過看完下面幾種具體的情形，你就知道在實際經營中，可能會觸碰到的虛開發票風險了。
虛開發票的幾種情形
第一類，為他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
1. 為了牟利，暴力型虛開
註冊公司，不進行任何實際經營活動，因為短期存續期間可以領取增值稅專用發票，所以在偽造合同、虛假資金支付的基礎上——甚至連這些偽造行為都沒有，對外虛開增值稅專用發票。
此種虛開，就是違法謀利。
對於正常經營、具備基本稅法知識的經銷商，應該都不會觸及。
但值得注意的是，很多經銷商會註冊多家公司，你主要經營的公司不存在此類行為，但你名下是否有其他公司涉及？
2. 為了牟利，富餘發票虛開
企業申請增值稅專用發票，是受嚴格管控的，嚴格來講，它只能用來為你的實際銷售業務開具發票。
但在日常經營中，經銷商可能會產生所謂的「富餘票」，比如有客戶不需要開發票，這時候有的經銷商可能會以收取手續費的方式，為有需要的企業虛開增值稅專用發票，非法牟利。
此外，進項稅額留抵也可能形成「富餘票」。
存在大量進項稅額留抵的企業，在預計的經營期內無法抵扣完，就可能「利用」期末留抵，向外虛開增值稅專用發票，牟取非法利益。
當然，有的公司，並不是出於主動牟利的目的，而是因為某些人情關係，幫助別人開發票，但無論「富餘票」如何產生，也不管出於何種原因，虛開發票都是要極力避免的。
為他人虛開發票，一直是稅務稽查的重點，舉一個真實的稽查案例：
某貿易公司，2020年開具了70份增值稅專用發票，2022年被查處並定性為虛開發票，該公司被處以巨額罰款，且相關負責人還被追究相應刑事責任。
以上兩種情況，都是你作為經營主體，是發票的開具方，但虛開發票，也包含你作為發票收受方的情形。
第二類，讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。
1. 為做大成本，沒有實際交易，購入發票。
商貿流通行業利潤微薄，有的經銷商為降低增值稅和企業所得稅負擔，在沒有實際交易的情況下，用支付手續費的方式購買發票，這屬於讓他人為自己虛開發票的情形。
一旦開票方被認定為虛開，金稅系統可直接查詢到受票方，開具方主管稅務機關會直接傳遞《已證實虛開通知單》至受票方稅務機關，從而直接找到受票方單位。
稅務部門會結合銀行流水、資金回流等情況進一步核實，對確定屬於取得虛開發票的，增值稅進項稅額不得抵扣，企業所得稅前相應成本不得扣除。
不僅如此，稅務機關會追徵稅款及滯納金，可並處百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，會追究刑事責任。
2. 有實際交易，但開票方與售賣方不一致。
上面是沒有實際交易，但有實際交易，也可能有觸及風險的情況。
比如，你從上游進貨，但售賣方不給你開發票，而是找第三方代開發票。或者你為了低價不索要發票，然後為了抵扣，就從別處取得發票替代。
這裡的問題是，開票主體與實際業務主體不一致，也屬於虛開發票，會被稅務機關認定為偷稅，除補交稅款、滯納金之外，可處以偷稅數額百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，將被追究刑事責任。
經銷商從品牌商拿貨一般不會涉及此類問題，但是如果你經常倒賣貨物，很可能觸及此類稅務風險。
3. 為做高費用，用辦公用品、會議費、諮詢費等抵稅。
為了做高費用，降低利潤，少繳企業所得稅，很多公司會找各種費用發票。
如果你公司帳面上存在大量「會務費」、「諮詢費」、「服務費」、「培訓費」，但你卻無法提供相關材料證明這是真實發生的費用，就要小心了。
因為這些費用都是關鍵詞，金稅系統會通過這些關鍵詞及公司申報信息等提示異常，進行風險推送。稅務機關核實屬於虛開發票的，企業同樣將面臨補稅、滯納金及罰款的風險。
應對措施
以上幾類虛開發票的情形，在金稅四期之下非常容易被稽查到，經銷商務必要避免，在此我們建議做好以下幾項工作：
第一，建立紅線意識，堅決不主動觸碰。
不管是為他人虛開發票，還是主動向他人取得虛開發票，堅決不做。
第二，要有防範意識，確保三流一致。
做商貿生意，難免會有相互倒貨的情況，從上游拿貨，如何避免被陷入主動取得虛開發票的風險？
要有防範意識，在採購時，做好供應商背景調查，加強付款管理，保留好單據憑證。
抓住「三流一致」這個關鍵原則，即資金流（銀行的收付款憑證）、發票流（發票的開票方和收票方）、貨物流，這三個流向保持一致。
第三，強化內部規範，完善報銷制度。 要加強發票的審核工作，原則是與實際業務不符的不予報銷，尤其是金額較大的，需要證明材料加發票一起才能報銷。
關於經銷商如何合規高效經營，我們邀請了本文作者中瑞稅務集團合伙人蔡艷富女士，蒞臨10月9日-11日首屆中國快消品經銷商大會，為經銷商老闆詳細闡述金稅四期，經銷商應對策略高效經營。
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