微課堂丨7個問答帶您了解普惠性所得稅方面的政策

1、問：2019年普惠性企業所得稅方面的政策有什麼特點？

答：可以概括為"一加力""兩擴大"的特點。"一加力"：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。

"兩擴大"：一是進一步放寬小型微利企業標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業人數由原來的工業企業不超過100人、其他企業不超過80人，統一提高至不超過300人；將資產總額由原來的工業企業不超過3000萬元、其他企業不超過1000萬元，統一提高至不超過5000萬元。二是進一步放寬了投資初創科技型企業享受優惠政策的範圍，將初創科技型企業條件中"從業人數不超過200人"調整為"從業人數不超過300人"，"資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元"調整為"資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元"。

2、問：我單位原來就是小型微利企業，此次新政策對我們有影響嗎？

答：是有影響的，並且是利好消息。假設你單位今年符合新的小型微利企業條件，應納稅所得額和去年一樣，按照新規定，你單位的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半；如果你單位的效益越來越好，年應納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規定是不能再享受優惠政策的，但現在只要不超過300萬元，仍然可以享受優惠政策。

3、問：

假設我單位2019年度的應納稅所得額是280萬元，在享受小型微利企業所得稅優惠政策後，當年需繳納的企業所得稅是28萬元嗎？

答：這位納稅人把需要繳納的稅款算多了。按照政策規定，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：

100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納企業所得稅23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計算。

所以希望大家能夠記住一點，當年應納稅所得額超過100萬元時，需要分段計算。

4、問：我公司所得稅實行核定徵收方式，是否可以申報減免？

答：無論企業所得稅實行查帳徵收方式還是核定徵收方式，只要符合條件，均可以享受減免政策。

5、問：享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是否複雜，是否要到稅務機關辦理相關手續？

答：按照稅務系統深化"放管服"改革有關要求，我們全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理，小型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時，在申報表中設計了"從業人數""資產總額""限制或禁止行業"等相關指標，系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業減輕計算、填報負擔。

6、問：企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，彙算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎麼辦？

答：企業在預繳時符合小型微利企業條件，稅務總局公告2019年第2號已經做出了明確規定，只要企業符合這些規定，預繳時均可以預先享受優惠政策。但是，由於小型微利企業判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業全年情況進行判斷，也只有到彙算清繳時才能最終判斷。因此，企業在彙算清繳時需要準確計算相關指標並進行判斷，符合條件的企業可以繼續享受稅收優惠政策，不符合條件的企業，停止享受優惠，正常進行彙算清繳即可。

7、問：請問創業投資企業和天使投資個人稅收優惠政策中初創科技型企業的條件是什麼？

答：按照《財政部稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）和《財政部稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，初創科技型需同時符合以下條件：

(1)在中國境內（不包括港、澳、台地區）註冊成立、實行查帳徵收的居民企業；

(2)接受投資時，從業人數不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

(3)接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

(4)接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市；

(5)接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低於20%。

（來源：文山州稅務局）

責編：劉梅 審核：資雲波