彙算清繳是財務人員的大工程，進入12月以來，許多財務小夥伴就開始為彙算清繳做準備，也遇到了不少的問題。針對大家關注的熱點問題，我們為大家整理了企業所得稅彙算清繳中常常遇到的帳務處問題，有需要的小夥伴趕快來了解一下吧。
一、企業所得稅彙算清繳會導致什麼帳務調整問題？
每年5月31日前，企業要完成企業所得稅彙算清繳工作。所得稅費用是按會計準則或會計制度計算，而應交所得稅應按稅法規定計算，二者存在差異。根據彙算清繳結果，會導致以下三種情形：
1.企業應交企業所得稅金額與計提企業所得稅金額相等，清繳後「應交企業所得稅」明細科目為0；
2.企業應交企業所得稅金額小於計提企業所得稅金額，清繳後「應交企業所得稅」明細科目大於0；
3.企業應交企業所得稅金額大於計提企業所得稅金額，清繳後「應交企業所得稅」明細科目小於0。
顯然，後兩種情況都需要進行帳務調整。
二、不同企業彙算清繳帳務處理是否有區別？
目前，不同企業適用會計準則或制度不同，主要是三類：
1.企業會計準則；
2.小企業會計準則；
3.企業會計制度。
彙算清繳中，基礎信息表是必填表，其中必填「107適用會計準則或會計制度」。原因在於，採用不同準則或制度直接影響到帳務處理辦法。
「107適用會計準則或會計制度」：納稅人根據會計核算採用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
三、所得稅會計的主要處理辦法
所得稅會計有兩種處理辦法：
（一）應付稅款法
應付稅款法，是指本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以後各期的會計處理方法。
在應付稅款法下，不需要確認稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當期計入損益的所得稅費用等於當期按應納稅所得額計算的應交所得稅。
（二）資產負債表債務法
資產負債表債務法是基於資產負債表中所列示的資產、負債帳麵價值和計稅基礎的基礎上，分析稅會差異，並就有關差異確定所得稅影響的會計處理方法。
1.帳麵價值
是指企業按照會計準則的規定進行核算後在資產負債表中列示的金額。帳麵價值分為資產帳麵價值和負債帳麵價值。
資產帳麵價值
＝資產帳面原值－累計折舊－累計攤銷－減值準備
一般情形下，資產帳麵價值是未來計算會計利潤時應予扣除的金額，表現為企業按照會計規定進行核算後在資產負債表左邊列示的金額。
負債帳麵價值=負債帳面原值－負債減除金額
表現為企業按照會計規定進行核算後在資產負債表右邊列示的金額。
2.計稅基礎
資產負債表債務法所涉及的計稅基礎分為資產計稅基礎和負債計稅基礎。
（1）資產計稅基礎
資產計稅基礎，指企業收回資產帳麵價值的過程中，就計繳企業所得稅而言可從流入企業的任何所得利益中予以抵扣的金額，即未來不需要繳稅的資產價值。
資產計稅基礎
＝資產的取得成本－以前期間按稅法規定巳稅前扣除的金額
＝按稅法規定在未來使用或處置資產時作為成本費用於稅前列支的金額
通常情況下，資產進入企業時其帳麵價值與計稅基礎是相等的，但在後續各會計核算期間因會計準則和會計制度規定與稅法規定不同，才造成帳麵價值與計稅基礎之間產生差異。
（2）負債計稅基礎
負債的計稅基礎，是指負債的帳麵價值減去未來期間計算應稅所得時按照稅法規定可予抵扣的金額。用公式表示為：
負債計稅基礎＝負債帳麵價值－該負債在未來期間稅前可予抵扣的金額
＝負債帳麵價值中未來期間稅前不允許抵扣的金額
3.暫時性差異與永久性差異
在某會計年度無對以前年度虧損彌補的前提下：
應稅所得=會計利潤+調增應稅所得－調減應稅所得
會計利潤－應稅所得=調增應稅所得－調減應稅所得
上式中當年調增、調減應稅所得即為會計利潤與應稅所得的差異，其中：
·不允許在未來會計期間會計利潤的基礎上作反方向調整的差異為永久性差異；
·允許在未來會計期間會計利潤的基礎上作反方向調整的差異為暫時性差異。
·暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
·在當年會計利潤基礎上調減應稅所得，在未來（轉回）變現實現年度在會計利潤的基礎上調增應稅所得。故其屬性為應納稅暫時性差異。
資產帳麵價值－資產計稅基礎＞0，應納稅暫時性差異遞延所得稅負債
資產帳麵價值－資產計稅基礎＜0，可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產
負債帳麵價值－負債計稅基礎＞0，可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產
負債帳麵價值－負債計稅基礎＜0，應納稅暫時性差異遞延所得稅負債
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