關於固定資產的會計處理和涉稅操作,可謂是「老生常談」了,但是還是碰到不少小萌新在問相關的問題,比如說:
2000元的印表機應該計入固定資產還是管理費用?
新稅法規定固定資產都要進行一次性抵扣嗎?
生產設備類固定資產折舊是多久?
5000元以下的固定資產可以一次能扣除嗎?
固定折舊費應該怎麼算呀?
……
諸如此類的,今天就給大家再說說這個知識點。
關於固定資產金額標準的疑問
代表性問題:
「2000元的印表機應該計入固定資產還是管理費用?」
先來說一下,關於固定資產「金額」上的疑問。
在《會計準則中——固定資產》中關於固定資產的確認,可以總結為以下幾點:
1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的
2)使用壽命超過一個會計年度的且價值到達到一定標準的非貨幣性資產
並沒有提到固定資產有相應的金額劃分,換句話來說,只要是符合上述兩個條件都可以計入固定資產。
實際上,大多數公司在固定資產的金額下限方面都有自己的標準。
對於規模較小的公司來說,2000元的印表機算得上是比較「大」的金額,計入固定資產;相對規模比較大的公司來說,這金額直接計入費用問題也不大。
關於固定資產折舊年限的問題
代表性問題:
「XXX的折舊年限是多少?」
關於固定資產折舊年限的規定,可以參考政策《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條~六十四條規定,吾sir將裡面涉及年限的匯總了,如下圖:
關於固定資產一次性扣除政策的疑問
代表性問題:
「XXX元以下的固定資產是否可以一次性扣除?」
說一下同學們最為關心的,固定資產的一次性扣除問題,吾sir去翻了以往相關的政策,結果出現了這麼一堆:
通過篩選,吾sir找出了目前正在執行的關於固定資產一次性扣除的政策:
基本上,這兩條政策包含了固定資產一次性扣除的所有行業範圍,想要仔細了解的同學可以去搜一下這兩條政策。
固定資產一次性扣除會計稅處理
最後,說一下重點,就是關於會計處理和涉稅處理方面的,趕緊做筆記!
下面主要是舉個例子說明,大家比較容易理解:
假設甲公司是一般納稅人,2018年4月1日時購進了一台生產機器,不含稅價為45萬元,取得增值稅專用發票。改設備預計可以使用3年,預計凈殘值為0,按直線法提及折舊。
顯然這個案例是符合固定資產一次性扣除的政策,在這裡必須提醒的是,會計上的處理和稅法上的處理是不同的!!
會計處理方面按照購進固定資產來計算,會計分錄如下:
1.購進時:
借:固定資產 45萬元
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 7.65萬元
貸:銀行存款 52.65萬元
2.計提折舊:
年折舊額=45÷5=15萬元,2018年5月開始計提折舊,每月折舊額為1.25萬元,每月的計提折舊分錄為:
借:製造費用 1.25萬元
貸:累計折舊1.25萬元
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