甲公司2019年11月聘請專家張教授做一次培訓，張教授要求到手金額為60000元，甲公司如何做預算？城市建設維護稅7%，教育附加3%，地方教育附加2%

分析：

財稅[2019]13號關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

自然人張教授天然屬於小規模納稅人，假設含稅金額Y，

增值稅=N=Y/(1+3%)×3%

城建稅=N×7%×50%

教育附加=N×3%×50% 免稅

地方教育附加=N×2%×50% 免稅

個人所得稅=Y/(1+3%)×(1-20%)×40%-7000

國家稅務總局2018年56號公告，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

公式為：

含稅金額-增值稅-附件稅-個人所得稅=60000

Y-Y/(1+3%)×3%-

Y/(1+3%)×3%×7%×50%

〔Y/(1+3%)×(1-20%)×40%-7000〕=60000

Y=80403.56元

含稅金額80403.56元，

不含稅金額=80403.56/(1+3%)

=78061.71元

1.增值稅=78061.71×3%=2341.85

2.附加稅 城建稅減按50%，教育附加和地方教育附加免

=2341.85×7%×50%=81.96元

3.預扣個人所得稅

=78061.71×(1-20%)×40%-7000

=17979.75元

4.甲公司合計承擔稅額

=增值稅+附加稅+個人所得稅

=2341.85+81.96+17979.75=20403.56

5.張教授到手60000元，甲公司要承擔20403.56元。

假設張教授全年就一筆收入，勞務報酬屬於綜合所得，使用綜合稅率表，假設只有基本減除費用60000，含稅金額80403.56元，不含稅金額78061.71元，

收入額=78061.71*（1-20%）

=62449.37元

個人所得稅=（62449.37-60000）*3%

=2449.37*3%=73.48

退稅=17979.75-73.48=17906.27

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