自從疫情開始後，會計網每天都會收到不少與防疫相關的提問。這兩天，就有小夥伴問，為員工報銷的核酸檢測費用可以作為福利費稅前扣除嗎?尤其是春節假期結束後，很多財會人都急需解決這個問題。話不多說，開始正題!
1. 員工因出差需要做核酸檢測，取得個人抬頭的門診收費票據，可以在企業所得稅稅前扣除嗎?
答：如果門診收費票據上印有財政部監製章，即使是個人抬頭的，也可以是稅前扣除，但是否能夠稅前全額扣除，暫時還沒有明確的政策。
常見的說法有：
因出差發生的核酸檢測費用，可以計入差旅費，全額扣除。
出差以外的其它員工發生的，可以計入福利費或勞保費，按照相關標準進行扣除。
建議大家以當地稅務局的回覆為準，以免影響扣除比例。
2. 因疫情防控需要，公司組織全體員工進行了核酸檢測，應該計入什麼科目?
答：可以計入成本費用類科目。
3.那麼，如果給不是本公司的員工報銷的核酸檢測費用，又該如何做帳呢?
答：給非本公司員工報銷的費用，需要結合實際業務來判斷。
例如，某項業務需要本公司員工與A公司員工共同出差完成，相關人員因異地出差發生的核酸檢測費用，可以一起憑票報銷，計入差旅費。
如果是為客戶報銷的核算檢測費用，可以計入業務招待費。
4.疫情期間，為員工購買口罩計入什麼費用?
答：疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品，用於本企業復工復產的，屬於特殊時期的勞保用品帳務處理如下：
借:管理費用-勞動保護費
交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款
假如公司不發放口罩，而是直接發現金，讓員工自行購買口罩的，可以計入職工福利費。
借：管理費用-職工福利費
貸：應付職工薪酬-福利費
5. 疫情期間購買的口罩、消毒液等防護用品，沒有發票怎麼入帳?
答：按照企業會計準則和會計制度的規定，不管有沒有發票，只要發生了費用，就應該據實入帳。
因此，在實在沒有發票的情況下，需要以付款憑證、收據、貨物清單、物品領用簽字單等資料作為原始憑證，證明支出的合理性和真實性，並如實記帳。
而會計人之所以如此在意發票的原因在於，這涉及到後續的增值稅抵扣和企業所得稅稅前扣除。
購買口罩、消毒液屬於應稅項目，應當以增值稅專用發票作為增值稅抵扣憑證。如果無法取得發票，就只能將全部支付的價款計入成本費用。而企業所得稅也是一樣，必須以發票作為稅前扣除的憑證，否則不能扣除。
不過也有例外，如果口罩、消毒液的銷售方，是不需要辦理稅務登記的單位或者從事「小額零星經營業務」的個人時，則不需要發票，憑收款憑證也能做稅前扣除。單次金額在500元之內的個人經營業務，可以看作是小額零星經營業務。
稅前扣除的依據及注意事項如下：
6. 疫情期間，公司發放給員工的口罩、消毒液等醫藥防護用品，需要繳納個稅嗎?
答：公司發給個人的醫藥防護用品等實物，免徵個人所得稅。如果是直接發放現金的，則需要計入工資、薪金收入，計算並繳納個人所得稅。
以上就是關於核酸檢測、購買口罩的做帳及發票問題，大家如果還有想要了解的，就在留言區里告訴我們吧~
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