今天，一個原地稅的朋友和我說：最近學增值稅，看到增值稅的視同銷售和進項稅轉出這塊，做了一道題，把我搞暈了。我給你說一下題啊，有四種情況，某酒廠把生產的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶、某酒廠把生產的酒用於公司年會、某酒廠把購買的酒用於公司年會。你說這四種情況到底啥時候增值稅應該視同銷售，啥時候該進項稅轉出呢？
我說：你別著急，不要一來就像繞口令一樣，我先給你看一下政策規定你複習一下，咱們再逐項對照一下。
增值稅視同銷售的政策規定：
《增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅【2016】36號第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。增值稅進項稅轉出的政策規定:
《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（四）國務院規定的其他項目。
我說：你說的這四種情況，對照上面的政策咱們逐一來看看。
「某酒廠把生產的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶」這屬於視同銷售政策中的第八項：「將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人」，所以這前兩種情況是視同銷售。
「某酒廠把生產的酒用於公司年會」，這屬於視同銷售政策中的第五項「將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；」所以這也是視同銷售。
「某酒廠把購買的酒用於公司年會「這屬於進項稅轉出政策中的」集體福利或者個人消費的購進貨物「，所以只有這種情況增值稅是進項稅轉出的。
朋友說：當然這樣一個個去對照，好像也能對出來，但我腦子裡對這個問題就是感覺很糊，一會兒自產的酒、一會兒外購的酒，又送客戶，又集體福利的。我以為會是一半對一半的結果，沒想到居然是三種情況視同銷售，一種進項稅轉出，多奇怪啊。
我說：其實不奇怪，容易混，是因為你還沒完全搞清楚視同銷售和進項稅轉出的區別。我給你說一個判斷的方法，兩步就能迎刃而解。
首先看，貨物是否經過了加工，加工過的貨物勿論用途都視同銷售。只要是經過了加工的貨物，不管是自己加工還是委託加工，貨物都發生了增值，這個時候無論是將貨物送給客戶，還是自己消費，都應該視同銷售計算銷項稅。
其次看，如果未加工的外購貨物，看用於「對內」還是「對外」，對內就進項稅額轉出，對外就視同銷售。
沒有加工過的貨物，內外有別。對內就是指用於公司里的集體福利、個人消費或免徵增值稅項目等，對外就是用於投資、分配、和贈送。
朋友說：噢，你這麼說我好像明白了點。
我說：這個順序你千萬別搞反了。先看加工，加工過的貨物無論內外都視同銷售；再看內外，沒有加工過的外購貨物，對內進項稅轉出，對外視同銷售。
朋友說：好的，這下我記住口訣了，先看加工，再看內外。這樣確實清楚了很多啊。
我說：容易混淆就是你問的這四種情況，其他的視同銷售和進項稅轉出規定，應該不容易混吧。比如代銷是視同銷售，非正常損失需要進項稅轉出。
朋友連聲說：這些規定都很清楚不衝突，記下來就好，這些混不了的。
點擊右上角「+關注」，每天及時獲取實用好文章！
「理個稅」提供最專業個稅資訊及籌劃與綜合管理服務。