近期，「港漂是否需要繳內地稅」引起了一番爭論。看來香港身份的稅務問題還是要開篇好好講講。
本文概括了三大情況：
1. 同時持有內地身份和香港身份的人，在香港工作，需要繳內地稅嗎？
2. 在香港工作，薪俸稅如何繳納？
3. 港人在內地工作（尤其是粵港澳大灣區），如何繳稅？
內容比較長，請耐心閱讀。
01
內地人在香港工作，需繳內地稅
對象
有中國內地戶籍/持中國內地護照/已領取香港永久居民身份證但保留內地戶籍/已經領取香港居民身份證且保留內地戶籍的人士，如果在香港工作，就屬於這一條。
解釋
在香港工作的內地人是否需要繳內地稅，主要取決於「是否內地的稅收居民」。
「內地稅收居民」的定義，在《中華人民共和國個人所得稅法》第一條有詳細說明——
在中國境內有住所（或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人），為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
而對於「有無住所」的判定，跟普通人認為的是否有房產、租住地不同，國家稅務總局也給出了明確解釋——因學習、工作、探親、旅遊等原因雖然在境外居住，但這些原因消除後仍然準備回中國境內居住的個人，即該個人屬於在中國境內有住所，是中國內地的稅收居民。
結論
在港工作的內地人士（即「港漂」）基本上都屬於「在中國境內有住所」，居民個人從中國境內和境外取得的所得，需要繳內地稅。
申報
情況1：僅在香港取得工資薪金收入
K先生在2018-2019香港財政年度（2018年4月1日至2019年3月31日）
取得工資薪金收入摺合人民幣108萬元（在香港需繳納稅款摺合人民幣14萬元）
可以扣除的基本減除費用6萬元、專項扣除3萬元、專項附加扣除4萬元（不考慮內地和香港稅收安排因素，且2019年度無其他應稅所得）
該年度應在內地繳納稅款：106580元
計算過程如下
第一步：計算該年度境內、境外綜合所得應納稅所得額
108萬-6萬-3萬-4萬 = 95萬
第二步：計算該年度按照中國內地稅法規定計算的境內、境外綜合所得應納稅額
950000×35%-85920=246580元
第三步：計算該年度來源於香港所得的抵免限額
246580*1080000/1080000=246580元
由於K先生在香港實際繳納稅款14萬元，小於可以抵免的境外所得抵免限額246580元，按照孰低原則，可全額抵免，實際抵免稅額為14萬元。
第四步：計算該年度應在境內繳納稅款
246580元-140000元=106580元
以上數據填寫入「自行納稅申報表」和「抵免明細表」，則分別如下：
情況2：該年度在內地和香港都取得收入
D先生年中被內地公司派到香港公司工作。
該年度取得工資薪金收入包含內地30萬元（任職單位預扣預繳個人所得稅17080元）、香港20萬元（已摺合為人民幣，且在香港繳納的稅款摺合成人民幣3萬元）。
可以扣除的基本減除費用6萬元、專項扣除3萬元、專項附加扣除4萬元（不考慮內地和香港稅收安排因素，且2019年度無其他應稅所得）
該年度應在內地繳納稅款：19268元
補充說明：2018-2019香港財政年度，從香港取得工資薪金收入的最後一日為2019年3月31日，所在的公曆年度為2019年，其對應的我國納稅年度為2019年度，故應與2019年度（2019年1月1日至2019年12月31日）取得的境內綜合所得合併，按境內稅法計算出個人所得稅，按規定抵免香港2018-2019財政年度的稅款後，於2020年3月1日至6月30日辦理2019年度彙算申報和境外所得抵免。
計算過程如下
第一步：計算D先生該年度全部境內、境外綜合所得應納稅所得額
30萬+20萬-6萬-3萬-4萬 = 37萬
第二步：計算D先生該年度按照國內稅法規定計算的境內、境外綜合所得應納稅額
37萬×25%-31920=60580元
第三步：計算D先生該年度來源於香港所得的抵免限額
由於D先生在香港實際繳納稅款為3萬元，大於可以抵免的境外所得抵免限額24,232元，因此張先生在2019年度彙算時僅可抵免24232元，尚未抵免的5768元可在接下來的5年內在申報從香港取得的境外所得時結轉補扣。
第四步：計算D先生2019年度應在境內繳納稅款
60580-17080-24232=19268元
02
在香港工作，如何繳薪俸稅？
香港的薪俸稅額，視乎5個要素而定。
要素1：入息（包括薪金、工資、佣金、小費、花紅、津貼、代替假期的工資、退休離職服務時發放的獎賞或酬金、約滿酬金及非現金利益）
要素2：董事職業在稅務上來說是「香港職位」或是「非香港職位」——如果不是擔任香港公司的董事，所收取的酬金一般無須在香港納稅。
要素3：對雇員而言，受僱工作在稅務上是「香港受僱工作」或「非香港受僱工作」
要素4：免稅額
要素5：申請的扣除（例如：認可慈善捐款、個人進修開支及居所貸款利息等）
應繳稅款是以你的應課稅入息實額按累進稅率計算；或以入息凈額（未有扣除免稅額）按標準稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。
應繳稅款可獲進一步扣除稅款寬減，但不超過寬減上限。2018/19稅務年度起，寬減稅款的100%，每宗個案寬減上限為20000港元。
應課稅入息實額 = 入息 – 扣除總額 – 免稅總額
由於香港是一個國際化城市，在香港工作的人群比較複雜，暫時將各類應繳薪俸稅的情況列為情況並解答。
情況1：香港出生，移居美國並在美國工作，今年被美國的公司派往香港擔任全職工作。
回答1：因被調派到香港居住，擔任全職工作，所從事的屬於「香港受僱工作」，入息須全數課繳薪俸稅。
情況2：受聘於一間國際性會計師公司的香港分行，偶爾會被派到內地短暫工作。
回答2：在薪俸稅務上，這種情況視作從事「香港受僱工作」（受僱地點和來源均在香港），入息需課繳薪俸稅。關於到內地短暫工作，如果已經繳納內地稅款並能夠提交稅款收據供查核，該股份收入可豁免徵稅。
情況3：受僱於加拿大一家跨國公司，全年有頗長時間在東南亞的5個城市工作，包括香港。
回答3：這種情況即從事「非香港受僱工作」，應當按照「在港逗留日數」的基準納稅。所需繳稅包括薪俸稅和暫繳薪俸稅。
情況4：受僱於北京一家公司，因工作需求，於5月1日回到香港，並一直留到9月1日才離港。能否獲得配偶和子女的免稅額？
回答4：這種情況即從事「非香港受僱工作」，在港逗留天數124 日，但可當作在香港提供服務123日。
假若你因在香港逗留而取得特別津貼，這些津貼須全數繳納薪俸稅，不能分攤。雖然你的配偶和子女沒有跟隨來港，你仍可享有已婚人士和子女免稅額。
03
香港永居到內地工作，如何繳稅？
隨著新的內地個人所得稅法的全面實施，粵港澳大灣區的個人所得稅優惠政策的出台，以及香港《2017 年稅務（修訂）（第 6 號）條例草案》於 2018/19 課稅年度的生效，在內地工作的港人無論是其內地個稅還是香港薪俸稅，都迎來了變化。
1. 是否需要繳內地稅，根據「有無住所」判定，與第一部分針對擁有香港身份的內地人的要求一樣。
- 在中國境內有住所（或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人），為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
- 因學習、工作、探親、旅遊等原因雖然在境內居住，但這些原因消除後仍然準備回中國境外居住的個人（即香港），即該個人不屬於在中國境內有住所，那麼應該根據在內地的天數是否滿183天判定，超過183天則為內地稅收居民。
- 注意：在內地停留當天不滿 24 小時的（即由當天 0 時至當天 24 時），均不再計入中國內地居住天數。
具體歸納為下表（居民指符合「內地稅務居民」的人士）：
2. 當年在內地居住不滿183日的港人，享受部分免稅待遇
假設非內地稅收居民的港人F先生4月份在內地工作期間為15天，當月工資薪金的應納稅額按照新稅法規定計算如下：
3. 根據新稅法的規定，無住所居民個人可根據「六年規則」。即從 2019 年起，可享受六年的寬免政策，在此6年間不會在內地產生全球納稅義務。
而在六年期間任何一年居住不滿183天或單次離境超過30天，便可「清零」，重新開始計算「六年」。
無住所的港人在2019年至2021年期間，仍可依法享受外籍個人免稅津補貼項目（或新稅法下的專項附加扣除項目，二選其一）。2022 年起，如港人為稅務居民，則可繼續享受新稅法下的專項附加扣除項目，如下圖所示：
4. 粵港澳大灣區的個人所得稅優惠政策
財政部和國家稅務總局在 2019 年 3 月發布了《關於粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅[2019]31 號，簡稱「31 號文」）。
31 號文確定了港澳大灣區的廣東省 9 市的個人所得稅補貼政策的方向，即在 2019 年至 2023 年間根據廣東省、深圳市按內地與香港個稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳台）高端人才和緊缺人才給予補貼，而該補貼也是免徵個稅的。
（公眾號同名：銀河港事通）
文章來源: https://twgreatdaily.com/zh-mo/6iO3lHMBpJjknVhJMZDW.html