年終關帳，案例中的風險你注意到了嗎？財務人員在年終結帳梳理企業全年的帳務時，還有以下常見的風險點需要注意，快來查收吧！
【場景案例】
海峽生物科技股份有限公司子公司福建大農景觀建設有限公司（以下簡稱大農景觀）收到國家稅務總局漳州市稅務局第二稽查局稅務處理決定書。
決定書顯示，大農景觀在2017年3月至10月間通過購買浦發銀行漳州分行和興業銀行漳州分行的保本理財產品，取得的利息收入未按規定申報該項增值稅收入348,383.56元。對此，大農景觀需調整2017年3月至10月的增值稅留抵稅額，經逐期調整，2018年12月期末留抵稅額應調整為4,163,832.81 元。
大農景觀在2018年的企業所得稅年度申報項目中，「主營業務成本 」包含「漳州龍江南路、南環城路綠化提升工程」及「漳州市長福片區棚戶區改造項目（步港路北側綠地綠化景觀工程）」等項目未實際支出同時未取得稅前扣除憑證結轉的暫估成本，該暫估成本共計5,148,884.04 元系未支付亦未收到稅前扣除憑證，未按規定在2018 年度彙算清繳期內進行納稅調整，應補繳企業所得稅1,287,221.01 元。
【風險點睛】
上述案例中，該公司購買保本理財產品取得的利息應按貸款服務繳納增值稅；未實際支出同時未取得扣除憑證的暫估成本需做納稅調增處理並進行補稅。年終將至，納稅人未及時取得發票等扣除憑證的費用支出很常見，年終結帳時要注意及時追收發票，按實際金額入成本費用科目；若未取得發票，可以以暫估成本費用入帳的，應儘量在年度企業所得稅彙算清繳之前取得發票，若當年度彙算清繳之前未取得發票，對應成本費用支出應作納稅調增處理。
另外，財務人員在年終結帳梳理企業全年的帳務時，以下常見的風險點需要注意：
1. 庫存現金及銀行存款相關風險
庫存現金金額較大：可能有付出去但未做帳的現金，注意要及時補充現金付款單據做帳，避免太多現金掛帳。
銀行存款餘額與銀行對帳單餘額不一致：可能有未達帳項，要及時補充完整銀行收付款單據，編制「銀行存款餘額調節表」進行調節。
2. 往來款項風險
往來款項一直是稅局稽查重點，極易暴露出企業存在的各種不規範處理及偷漏稅問題。例如，其他應收款中存在股東向公司借款長期掛帳的情形是否及時處理，關聯公司間無償借款需注意是否視同銷售繳納增值稅；應收帳款、應付帳款餘額是否及時核對並沖銷掛帳等。
3. 收入成本費用風險
比如收入要及時確認，對於小規模納稅人免增值稅的情況應及時確認營業外收入；
核對摺舊、攤銷餘額是不是跟實際相符，有無漏做帳，注意提足折舊或報廢的資產處理。
4. 各項稅費繳納風險
企業日常業務涉及的稅種複雜，常常有漏繳少繳稅的風險，比如未及時確認收入少繳納增值稅、發放給職工的福利費，贈送給客戶的禮品忘扣繳個稅等，因此企業要注意各事項涉稅費用是否繳納齊全；另外，房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種也要關注計算是否有誤，享受的稅收優惠是否正確，相關優惠政策更新後是否及時調整，以及本年的整體稅負情況是否有異常等。
【政策點睛】
1. 《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36 號）附件1《營業稅改增值稅試點實施辦法》中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》；
2. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》；
3. 《中華人民共和國稅收徵收管理法》。
在這裡相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，
下方評論區留言：想要學習，並收藏本文；私信小編：學習
即可領取一整套系統的會計學習資料！還可以免費試學會計課程15天！
因領取人數太多，不能及時回復，請大家耐心等待。。。。