三種折扣的財稅處理匯總
一、商業折扣
商業折扣，是指企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。
企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。
納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
【實務中】開票按照凈額開票。
【帳務處理】不需要單獨做帳務處理
【提醒】企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，建議通過商業折扣，避免增值稅視同銷售，可以將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
二、現金折扣
現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。企業銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現金折扣在實際發生時計入財務費用。
【實務中】不能開紅字發票，購買方也不需要開具發票。
【附河北稅務局答疑】根據《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，
一 除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重於形式原則。……
（五）企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬於商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。
債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬於現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
因此，根據以上文件規定，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除，不需開具發票。
帳務處理：
（1）銷售實現時，按銷售總價確認收入
借：應收帳款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）付清貨款時
借：銀行存款
貸：應收帳款
財務費用
三、銷售折讓
納稅人銷售貨物並向購買方開具增值稅專用發票後，由於購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由於市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行規定開具紅字增值稅專用發票。
【提醒1】企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬於銷售退回，稅務處理參考銷售折讓，會計處理不一樣。
【提醒2】企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
帳務處理：
（1）銷售實現時：
借：應收帳款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）發生銷售折讓時：
借：應收帳款 （負數）
貸：主營業務收入 （負數）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（負數）
【補充】發生銷售退回時：
借：應收帳款 （負數）
貸：主營業務收入 （負數）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（負數）
借：庫存商品
貸：主營業務成本
（3）實際收到款項時：
借：銀行存款
貸：應收帳款
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