作者 陳欣 上海交通大學上海高級金融學院教授
2022年，全國發行銷售彩票4246.52億元，較2018年的5114.76億元減少了近17%。此次中國福利彩票「快樂8」爆出冷門大獎，引發社會廣泛關注和質疑，那麼，中獎人無需繳納個稅是否合理？
首先，根據國稅相關文件，對購買福彩、體彩的個人，一次中獎收入不超過1萬元的暫免徵收個人所得稅，對一次中獎收入超過1萬元的，應按稅法法規全額徵稅。
其次，彩票中獎收入屬於個人收入的一部分，應該納入個人所得稅的徵稅範圍。稅收具有強制性、無償性和固定性的特徵，中獎者不能因為中獎收入的偶然性而拒絕履行納稅義務。彩票的中獎所得屬於偶然所得，適用20%的稅率。
最後，從公平和合理的角度來看，中獎者繳納個人所得稅也是符合稅收公平原則的。稅收公平原則要求稅收制度應該對所有納稅人一視同仁，不偏袒任何人。如果允許中獎者不繳納個人所得稅，將會破壞稅收公平原則。
具體來看，中國福利彩票「快樂8」遊戲第2023322期開獎後，其中兩張選號相同的「選七中七」的購彩記錄圖片，合計中獎金額接近5億元，但是，按照《中國福利彩票快樂8遊戲風險控制方案》，「選五」「選七」玩法均觸發最大返獎總額風險控制，「選七中七」的獎金從單注1萬元下調至單注4475元。由此，49250注的中獎者的獎金總額從近5億元下調至2.2億餘元。在實操層面，中國福彩中心的「快樂8」遊戲規則第三十三條規定：單注中獎金額在1萬元(不含)以上的中獎人須依法繳納個人所得稅，由兌獎機構代扣代繳。這意味著，如果單注獎金低於1萬元(包含1萬元)即使原單注獎金額高於1萬元的，也無需繳稅。依此規則，該名中獎者哪怕最終獎金總額超過2億元，也不需要繳納個人所得稅。
由此可見，為了促進獎票銷售，福彩中心在執行層面按照所謂「現單注獎金」制定操作細則，使得在單注獎金不超過一萬元的情況下，獎金總額無論多高，也無需徵稅。相關文件規定的是「一次中獎收入」，在此次巨額中獎事件中，無論是按每張彩票來計算一次中獎收入，還是按總額來計算都超過了一萬元納稅的最低金額。而福彩中心通過下調單注獎金，「規避」了個人所得稅相關規定。
建議相關部門優化彩票中獎徵稅的執行細則，採用按單張彩票計算或按同一身份證號碼單期「開獎所得」，而不是所謂「單注獎金」來作為「一次中獎收入」的標準，彌補現有巨額獎金得以規避稅收的漏洞。
《彩票管理條例》要求「應當對彩票中獎者個人信息予以保密」。但是，巨額彩票中獎涉及公眾利益，公眾在不獲取中獎者私人信息的情況下對中獎程序、過程和制度具有知情和監督的權利。為回應輿情對巨獎背後的質疑，建議有關權威部門參考證券市場在認定內幕交易採用的「相關交易行為明顯異常」原則，對中獎者平時的購彩行為與交易習慣、資金來源、近期通訊記錄等方面進行調查。
在嚴謹調查後並未發現問題的情況下，有關部門無需涉及中獎者個人信息，只對公眾披露調查的過程與結果，可以加強公眾對彩票制度的信任。