2020年度企業所得稅彙算清繳正在進行中，根據《國家稅務總局關於修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號），稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。今天，金會計就來告訴你們：《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)的最新變化以及申報案例！
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申報變化
《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)
結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)修訂情況，進一步明確數據項填報口徑。如，將第1列名稱修改為「資產損失直接計入本年損益金額」，新增第2列「資產損失準備金核銷金額」和第18行「貸款損失」。
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看案例，學申報
A公司2019年5月A類庫存商品發生盤虧，帳面成本26萬元，增值稅進項稅額3.38萬元，該存貨本年已計提跌價準備3萬元，責任人賠償1萬元。上述損失企業計入「營業外支出」科目。
會計分錄如下：
借：銀行存款 10000
營業外支出 253800
存貨跌價準備 30000
貸：庫存商品 260000
應交稅費——應交增值稅 （進項稅額轉出） 33800
計提跌價準備的分錄：
借：資產減值損失 30000
貸：存貨跌價準備 30000
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相關稅務處理
稅務處理：
允許稅前扣除的損失金=26+3.38-1=28.38萬元
會計上計入損益的存貨損失金=26-3+3.38-1=25.38萬元
該項資產損失的稅會差異為3萬元，即為資產計稅基礎29.38萬元與資產帳麵價值26.38萬元的差額，應當進行 納稅調減 處理。
申報表填列如下：
1、A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
2、A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表
3、A105000 納稅調整項目明細表
對於這項彙算清繳操作，大家還有哪些問題嗎？歡迎留言區提問，會計網有問必答！
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